甲卷烟生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2022年11月发生下列经济业务：
（1）11月15日进口100箱电子烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口关税税率为20％，电子烟消费税税率为36％。
（2）当月销售自产A牌卷烟300标准箱，A牌卷烟出厂价格为每标准条80元，税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条120元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为25％。（上述价格均为不含税价格）
（3）将自产B牌卷烟100箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部对外销售，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价每箱15000元，门市部本月已售出50箱。
已知：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56％，70元以下的，税率36％；1标准箱＝250条，1标准条＝200支。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。
（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。
（3）计算甲卷烟厂11月应缴纳的消费税。（含进口环节）
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）
业务（1）应缴纳的消费税＝140×（1＋20％）÷（1－36％）×36％＝94.5（万元）。
（2）
A牌卷烟计税价格＝120×（1－25％）＝90（元），适用56％的比例税率，定额税率为150元/箱。
业务（2）应缴纳的消费税＝90×300×250×56％＋150×300＝3825000（元）＝382.5（万元）。
（3）
B牌卷烟单条售价＝15000÷（1＋13％）÷250＝53.1（元），小于70元，消费税适用税率为36％。
门市部销售B牌卷烟应缴纳消费税＝50×15000÷（1＋13％）×36％＋50×150＝246438.05（元）＝24.64（万元）
甲卷烟厂11月应缴纳的消费税＝94.5＋382.5＋24.64＝501.64（万元）。
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