我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25％。2022年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20％，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。
（其他相关资料：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算须计算出合计数。
（1）计算该企业2022年来源于境外的应纳税所得额。
（2）计算该企业2022年境外所得的抵免限额。
（3）计算该企业2022年来源于境内的应纳税所得额。
（4）计算该企业2022年实际应缴纳的企业所得税。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）来源于境外的应纳税所得额=9÷（1—20％×50％）=10（万元）。
（2）境外所得抵免限额=10×25％=2.5（万元）。
（3）广告费扣除限额=4000×15％=600（万元），实际发生620万元，应纳税调增20万元。
来源于境内的应纳税所得额=4000—2000—20—700—500—80+20=720（万元）。
（4）实际应缴纳的企业所得税=720×25％+10×25％一1=181.5（万元）。
注意不考虑预提所得税和税收饶让，那么境外实际已纳税额就是1万元，不超过抵免限额，应补税1.5万元。
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