甲公司应收乙公司货款1 000万元，甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备200万元。乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×21年11月12日，双方签订债务重组协议，约定乙公司以一项生产用固定资产（设备）抵偿该债务。该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元。当日，甲公司应收款项的公允价值为678万元。12月1日，乙公司将抵债资产运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的说法中，不正确的是（ ）。
- A.甲公司应确认投资收益－322万元
- B.乙公司应确认债务重组收益422万元
- C.乙公司不需要单独确认资产处置损益
- D.甲公司受让设备的入账价值为600万元
正确答案及解析
正确答案
解析
选项A，甲公司应确认投资收益＝678－（1 000－200）＝－122（万元）；选项B，乙公司应确认债务重组收益＝1 000－500－600×13％＝422（万元）；选项C，按照现行债务重组准则，债务人不再区分债务重组损益和资产处置损益，因此不需要单独确认资产处置损益；选项D，甲公司受让设备的入账价值＝678－600×13％＝600（万元）。
甲公司账务处理：
借：固定资产 600
应交税费——应交增值税（进项税额） （600×13％）78
坏账准备 200
投资收益 122
贷：应收账款 1 000
乙公司账务处理：
借：固定资产清理 500
贷：固定资产 500
（由于题目条件未给出固定资产累计折旧以及减值准备金额，此处暂不考虑）
借：应付账款 1 000
贷：固定资产清理 500
应交税费——应交增值税（销项税额） （600×13％）78
其他收益——债务重组收益 422
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