甲公司为增值税一般纳税人．适用的增值税税率为13％。有关资料-名校题库网

题目详情

全站导航

首页试卷试题资讯

试卷导航

建筑工程职业资格公务员财会类医卫类外语类计算机类学历类

试题导航

建筑工程职业资格公务员财会类医卫类外语类计算机类学历类

甲公司为增值税一般纳税人．适用的增值税税率为13％。有关资料如下：

（1）2×20年2月2日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备．取得的增值税专用发票上注明设备价款为4640万元，增值税进项税额为603．2万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付。甲公司安装设备时，领用自产的产成品一批，成本为368万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬80万元。

（2）2×20年6月20日，该机器设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。

（3）2×21年年末，甲公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其公允价值减处置费用后的净额为4120万元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。

（4）2×22年6月30日，甲公司决定对该设备进行更新改造，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369．2万元。

（5）改造过程中替换一主要部件，其原价为104万元，替换的新部件的价值为150万元。（6）2×22年9月30日，改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10年，预计净残值仍然为120万元。假定不考虑其他因素，计算结果不为整数的，保留两位小数。

要求：

（1）计算该固定资产的入账价值。

（2）判断2×21年年末该同定资产是否需要计提减值准备，并说明理由：如果需要计提减值，计算应计提的减值准备金额。

（3）说明该固定资产更新改造过程中，替换新部件该如何进行会计处理。

（4）计算2×22年该项固定资产应计提的折旧额。

正确答案及解析

正确答案

解析

（1）设备安装完毕达到预定可使用状态时，固定资产的入账价值=4640+80+368+32+80=5200（万元）。

（2）①该固定资产需要计提减值准备。理由：2×21年年末计提减值准备前固定资产的账面价值=5200一（5200—200）／10×18／12=4450（万元）．而固定资产的可收同金额（未来现金流量现值与公允价值减处置费用后的净额两者中的较高者）为4200万元，小于其账面价值，因此，需要计提减值准备。②应该计提的减值准备金额=4450—4200=250（万元）。

（3）更新改造过程中替换的新部件成本和工程款，均应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。

（4）2×22年该项固定资产应计提的折旧额为460万元。具体计算过程如下：2×22年更新改造前折旧额=[（4200—120）／（10×12—6—12）]×6=240（万元），被替换部件的账面价值=（4200—240）×104／5200=79．2（万元）：改建后固定资产的价值=4200—240+369．2+150—79．2=4400（万元）。2×22年更新改造后应计提的折旧额=4400×2／10×3／12=220（万元）；2×22年该项固定资产应计提的折旧额=240+220=460（万元）。