甲公司是海外经营海外注册的公司，投资境内全资子公司乙公司，乙公司对丙公司权益性投资金额为1000万元。丙公司为一般纳税人制造企业。2022年2月发生如下业务：
（1）2月1日，丙公司依据合同支付给甲公司专利费100万元，丙公司扣除代扣代缴增值税和企业所得税后将余额付给甲公司。
（2）2月10日，丙公司进口货物向境外非个体公司支付100万运费。
（3）2月20日，丙公司向乙公司支付195万元借款利息，借款金额为3000万元，借款利率未超过金融行业公布的同期同类平均利率。丙公司无其他借款。
（4）2月底，甲公司因经营需要，将乙公司的全部股权转让给境外第三方机构。
（其他相关资料：丙公司未提供资本弱化特殊事项文档，乙公司的实际税负低于丙公司。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
1.计算丙公司业务（1）应代扣代缴的增值税和企业所得税。
2.说明丙公司业务（2）对外支付的款项是否需要办理税务备案手续？
3.计算丙公司业务（3）不得税前扣除的利息支出。
4.判断甲公司转让乙公司的股权是否需要在我国缴纳企业所得税？并说明理由。
正确答案及解析
正确答案
解析
1.应代扣代缴增值税＝100÷（1＋6%）×6%＝5.66（万元）。
应代扣代缴企业所得税＝100÷（1＋6%）×10%＝9.43（万元）。
【提示】未设立机构场所的非居民纳税人的境内所得。
2.无需备案。
3.关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和
＝（3000×12）÷（1000×12）＝3。
不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）
＝195×（1-2÷3）＝65（万元）。
4.需要缴纳企业所得税。
理由：权益性投资资产转让所得，按被投资企业所在地确定所得来源地。该项所得来源于中国境内，应缴纳企业所得税。
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