2021年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，该营销员未取得其他所得，则2021年该营销员应缴纳个人所得税（ ）元。
- A.83000
- B.16080
- C.43080
- D.28080
正确答案及解析
正确答案
解析
本题考查保险营销员取得的收入中并入综合所得金额的计算。
选项B当选，具体过程如下：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。即并入综合所得的金额=收入额-展业成本-相关税费=收入额×（1-25%）-相关税费=佣金收入×（1-20%）×（1-25%）-相关税费=375000×（1-20%）×（1-25%）=225000（元）。劳务报酬应并入综合所得，查找综合所得税率表（年度表）计算纳税，适用20%税率，速算扣除数为16920元。应缴纳个人所得税=（225000-60000）×20%-16920=16080（元）。
选项A不当选，误适用了劳务报酬所得的三级超额累进预扣率表，其计算过程为：225000×40%-7000=83000（元）。
选项C不当选，未考虑保险营销员可以扣除的展业成本且未考虑可以扣除60000元/年的生计费。其计算过程为：375000×（1-20%）×20%-16920=43080（元）。
选项D不当选，未考虑60000元/年的生计费可以在计算应纳税额时扣除，其计算过程为：225000×20%-16920=28080（元）。
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