2021年3月，甲企业采用分期收款方式销售应税消费品，当月发货。合同约定，不含税总价款300万元，自4月份起分三个月等额收回货款。4月实际收到不含税货款80万元，5月实际收到不含税货款120万元。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
- A.甲企业4月份消费税计税销售额为100万元
- B.若书面合同没有约定收款日期，则3月份发出应税消费品的当天为增值税纳税义务发生时间
- C.若甲企业3月份签订合同后即全额开具了发票，则3月份发生增值税纳税义务
- D.甲企业5月份消费税计税销售额为120万元
- E.甲企业3月份发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间
正确答案及解析
正确答案
解析
本题考查消费税和增值税的征收管理。
选项AB正确，
选项DE错误，纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故甲企业书面合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，4月份、5月份、6月份均以合同约定的应收货款100万作为计税销售额。
选项C正确，纳税人销售应税消费品，先开具发票的，增值税的纳税义务发生时间为开具发票的当天。
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