某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年6月发生以下业务：
（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为15万元，关税税率为40％。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。
（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元，税额0.09万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。
（3）委托一县城日化厂乙（一般纳税人）加工高档化妆品，甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。
（4）领用进口高档香水精的80％用于继续生产加工高档香水。
（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。
（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均不含税售价为500元，最高不含税售价为680元。
资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15％，上月增值税留抵税额为20万元。
要求：
关于本题业务的税务处理说法正确的有（ ）。
- A.从小规模纳税人处购入的农产品一律不得抵扣进项税
- B.从小规模纳税人处购入的农产品，取得增值税专用发票的直接凭票抵进项税
- C.以外购的高档香水精继续加工高档香水允许抵扣消费税
- D.高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售分开核算的，普通护肤品不计征消费税
- E.高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售的，一律计征消费税
正确答案及解析
正确答案
解析
业务（6）增值税销项税额＝（100＋50）×0.05×13％＝0.98（万元）
消费税＝（100＋50）×0.05×15％＝1.13（万元）
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