E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：
资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如下表所示。
2011年各季度末乙材料预计结存量
每季度乙材料的购货款于当季支付40％，剩余60％于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。
该公司2011年度乙材料的采购预算如下表所示。
资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元／千克。
要求：
(1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程)。
(2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额。
(3)计算乙材料单位标准成本。
(4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异(价格差异与用量差异)。
(5)根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
正确答案及解析
正确答案
解析
(1)
A=16 000+1 200=17 200(千克)
B=预计年生产需要量+年末库存量
=70 000+1 300
=71 300(千克)
C=1 200千克
D=17 000-2 000=15 000(千克)
E=71 300-2 000=69 300(千克)
或：E=693 000／10=69 300(千克)
(2)
预计第一季度采购现金支出=150 000×40％+80 000 =140 000(元)
预计第四季度末应付账款=201 000×60％ =120 600(元)
(3)
注：直接材料标准成本，是指直接用于产品生产的材料标准成本，包括标准单价和标准用量两方面。
因为本题要求计算乙材料的单位标准成本，所以要考虑甲产品所耗费的乙材料的标准用量和标准单价。
标准用量=5千克／件
标准单价=10元／千克
所以乙材料的单位标准成本=5×10=50(元／件)
(4)
实际单价=9元／千克
实际产量下实际耗用量=20 400千克
标准单价=10元／千克
实际产量下标准耗用量=3 400×5=17 000(千克)
甲产品消耗乙材料的成本差异=20 400×9-17 000×10=13 600(元)
甲产品消耗乙材料价格差异=(9-10)×20 400=-20 400(元)(节约)
甲产品消耗乙材料用量差异=10 ×(20 400-17 000)=34 000(元)(超支)
(5)材料成本差异的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企业应该主要是降低材料的耗用量。
【提示】需要注意的是，本题对于全年预计需用量合计数的确认中，全年的年初数就是第一季度的期初数，同理，全年的期末数就是第四季度的期末数。
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