甲企业 2021 年 2 月委托乙加工企业加工 A 类高档化妆品一批，乙企业提供原材料成本为 20000 元，收取不含税加工费 5000 元；另外，还委托乙企业加工 B 类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为 40000元，向乙企业支付不含税加工费为 10000 元，乙企业无 B 类高档化妆品同类售价。本月将收回的 B 类高档化妆品全部售出，取得不含税价款 80000 元。甲企业本月应向主管税务机关缴纳的消费税税额为（ ）元。
（高档化妆品消费税税率为 15%）
- A.8823.53
- B.3176.47
- C.0
- D.2517.34
正确答案及解析
正确答案
解析
委托乙企业加工A类高档化妆品，由受托方乙企业提供原材料，实质为乙企业销售自产高档化妆品，由乙企业自行缴纳消费税；委托乙企业加工B类高档化妆品，由乙企业代收代缴消费税，甲企业收回后，以高于受托方计税价格销售的，应再申报缴纳消费税，受托方代收代缴的消费税可以扣除。
乙企业代收代缴B类高档化妆品的消费税=（40000＋10000）÷（1－15%）×15%=8823.53（元）
甲企业销售B类高档化妆品应纳消费税=80000×15%-8823.53=3176.47（元）
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