甲公司正在研究和开发一项新工艺，2×19年1月至8月发生的研究、调查、试验等各项支出共计200万元（假定该部分全部为职工工资），在2×19年8月末，甲公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认条件，2×19年9月至12月发生材料、人工各项支出分别为30万元、50万元（均满足资本化条件）。2×20年1月至5月又发生材料费用100万元、直接参与开发人员的工资120万元、场地设备等租金和注册费共计130万元，均以银行存款支付（均满足资本化条件）。2×20年5月末该项新工艺研发完成，达到了预定用途，假定不考虑其他因素。
要求：
（1）判断甲公司2×19年1月至8月发生的各项支出是否满足资本化条件，并说明判断理由。
（2）编制甲公司2×19年至2×20年5月末自行开发无形资产相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）2×19 年 1 月至 8 月发生的各项支出不满足资本化条件，应该费用化。
理由：因为在 2×19 年 8 月末，甲公司才可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认条件，所以 2×19 年 1 月至 8 月属于研究阶段，发生的支出不满足资本化条件，应全部费用化。
（2）2×19 年 1 月至 8 月发生的研发支出
借：研发支出——费用化支出 200
贷：应付职工薪酬 200
2×19 年 9 月至 12 月发生的研发支出
借：研发支出——资本化支出 80
贷：应付职工薪酬 50
原材料 30
期末，应将费用化的研发支出予以结转
借：管理费用 200
贷：研发支出——费用化支出 200
2×20 年 1 月至 5 月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费：
借：研发支出——资本化支出 350
贷：应付职工薪酬 120
原材料 100
银行存款 130
2×20 年 5 月末该项新工艺研发完成，达到预定用途
借：无形资产 430
贷：研发支出——资本化支出 430
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