资料
20×7 年 9 月，某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局 20×6 年度部门预 算执行情况进行审计。科技局属于财政拨款的政府部门，下设科技信息研究所、科技交流 中心、科技干部培训中心、生物技术发展中心和农业技术服务中心等 5 家事业单位。这 5 家事业单位除农业技术服务中心是自收自支事业单位外，其他四家均享受财政拨款补助。 20×6 年财政部门批复该局财政预算拨款 1 800 万元。科技局机关设有财务处，主要负责 该局及下属单位的预决算管理，核算机关财务收支，管理和监督下属事业单位的财务活 动等。
以下是通过审计了解到的有关情况和取得的有关资料：
1. 该局 20×6 年预算中安排了对下属 5 家事业单位的住房改革支出，其中，科技信 息研究所 50 万元，科技交流中心 38 万元，科技干部培训中心 32 万元，生物技术发展中 心 20 万元，农业技术服务中心 12 万元。
2. 20×6 年 12 月，该局机关某项目支出中有一笔"培训费"50 万元。经进一步延伸 了解，20×6 年初该局预算安排培训费 50 万元，主要是通过科技干部培训中心对部分中 层干部进行培训。该项培训活动已经结束，实际支出 25 万元，培训效果较好。剩余 25 万 元仍挂在科技干部培训中心账上。
3．该局机关将 20×6 年度用于"锅炉煤改气改造项目"的预算专项资金 36 万元，全 部用于购买空调。4．20×6 年 10 月，该局机关在清理基建账户时，将该账户余额 22 万元用于冲减局机 关当年公用经费支
出。
5．审计组在延伸审计科技信息研究所时发现，该所"其他应收款--课题"明细账 中反映，该所 20×6 年 3 月收到省科技局"十一五"科研项目"信息情报的采集与成果 利用研究"经费 30 万元，当年实际支出 30 万元，"其他应收款--课题"账户年末余额 为 o。审计人员通过审阅凭证和向该课题研究人员询问了解到，该课题年底已经结题验 收，结题报告反映课题实际支出 30 万元。
6．审计组在延伸审计科技干部培训中心时发现，该中心 20×6 年 11 月竣工验收了一 栋教学楼，已办理决算，投资总额 120 万元。该中心在 11 月已将教学楼投入使用，但直 到审计时，此教学楼仍挂在"在建工程"账上。
7．审计组在延伸审计农业技术服务中心时发现，该中心 20×6 年度实现事业收入 320 万元，主要来源是向本市所辖乡镇提供农业技术指导和服务而收取的服务费，且大量是现 金收入。以下是进一步审计了解到的情况：
(1)该中心没有专门的财务机构，财务设在办公室，文秘负责对服务合同进行管理， 服务合同没有统一规范的文本，文秘也没有对合同进行编号、归档。
(2)该中心有财务人员两名，会计是外聘的退休人员，每周来中心一次，根据出纳 提供的票据记账。出纳是正式职工，负责收款、开具收据(发票)、登记现金和银行存款 日记账、定期编制银行存款余额调节表。
(3)该中心存在出纳将空白收据(发票)借出未归还、收据(发票)存根出现断号 和缺失等情况。
(4)查阅该中心现金日记账时发现，出纳收到现金后不及时登记现金日记账，也不 及时将现金送存银行，银行存款记录显示全年现金共送存银行 20 次，最高的一次送存现 金金额达 25 万多元。
二、要求
针对"资料 7"，指出该科技局农业技术服务中心内部控制存在的漏洞及可能引发的问题。
正确答案及解析
正确答案
解析
农业技术服务中心内部控制中存在的漏洞和可能产生的问题：
(1)未对合同设立统一规范的文本，连续编号并归档，违反了有关合同、凭证等应 予预先编号的原则，可能造成该中心与服务对象间的权责不清和中心部分收入没有对应合 同或与合同金额不符等问题。
(2)出纳人员同时负责定期编制银行存款余额调节表，违反了不相容职责应予分离 的原则，可能造成银行存款账面记录出现错误或银行存款被盗用等而不被发现的问题。
(3)出纳人员擅自转借空白收据(发票)、收据(发票)，造成断号和缺失等现象， 违反了有关收据管理使用的规定，可能造成收入不入账而难以被发现等问题。
(4)出纳收到现金后不及时登记现金日记账，也不及时将现金送存银行，超限额留 存现金，违反了有关现金应做到日清月结和及时送存银行的规定，容易引发现金被挪用和 坐支等问题。
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2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；
(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
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“资料5”中，审计人员认为甲公司确认该生产线的入账价值：
-
- A.正确
- B.不正确，低估40万元
- C.不正确，高估40万元
- D.不正确，高估260万元
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(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
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(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
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(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
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针对“资料4”，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：
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- A.多计货币资金
- B.多计应付账款
- C.虚减利润
- D.虚增利润
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(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
针对“资料3”中甲公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是：
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- A.对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证
- B.对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证
- C.对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证
- D.对异地使用的固定资产，不再抽查验证
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(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；
(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
针对“资料2”，审计人员初步判断所计算比率存在异常的原因有：
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- A.当年折旧额的计算不准确
- B.本年新增大量固定资产
- C.当年报废的固定资产未在账面上注销
- D.当年存在闲置的固定资产
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1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；
(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
“资料1”中，违反内部控制要求的有：
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- A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号
- B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商
- C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收
- D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账
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