资料
2006 年 4 月，某省审计厅派出审计组对 A 大学 2005 年度财务收支进行审计。自 1998 年高校体制调整后，该审计厅一直未对 A 大学实施过审计。A 大学为省属全日制普通高 等学校。A 大学下设 12 个系所。财务处主要管理和核算财政预算拨款、学校教育科研事 业收支；校办产业处主要管理和核算校办产业、学校后勤服务和附属单位的收支；各系所 设有专职财会人员和会计账簿，主要负责核算本单位的财务收支。以下是审计组调查了解 的部分情况和取得的部分资料：
1．审计人员在对 2005 年"专款支出--科研经费"科目审计时发现，已完成的 20 个科研项目，普遍结题不结账，科研经费结余较大，经费支出缺少明细，科研经费中列支 科研人员的福利补贴、商业保险、缴存职工住房公积金及与科研项目不相关的水电费。
2．A 大学下属 s 研究所在"十五"期间承担了一项国家重点科研课题，经费总额为 1100 万元，课题已结项验收。研究所将用课题研究经费所购置的设备和专利技术作价， 与本市一家民营企业合作设立了 D 科技公司，研究所占注册资本 500 万元中 30％的股份。 该项投资未纳入校办产业处统一管理，也未进行相关的会计核算。投资所得收益由研究所 支配使用，2005 年共收到投资收益 50 万元，主要用作职工福利和支付业务招待费。截止 到审计时尚有 8．6 万元结余。
经进一步扩大调查发现，各系所类似未纳入统一核算的对外投资共有 18 项，投资总 额 1 600 万元。3．审计人员在检查"事业支出"时发现，A 大学于 2005 年 12 月 25 日列支"维修 费"和"印刷费"600 万元，
作为预付校办企业下年度的印刷费和修理费。进一步检查发 现：该校财政预算拨款结余较大，为保证年终财政预算收支平衡，学校以拨代支将预付费 用在经费中列支。
4．审计人员在对 A 大学内部控制进行调查了解时发现以下情况：
(1)学校各职能部门、系所的采购业务均由各单位自行办理。采购由使用人员提出 申请，经本部门领导批准，使用人员购买后凭发票经本部门领导签字，到财务部门报账。
(2)各系所只设一名财务人员，所有账务记录、费用报销、现金管理均由该财务人 员办理。
(3)各课题组以课题经费购置的计算机归个人使用，未作资产记录；一些大型设备 由系所自行管理使用，没有相应的账卡记录；固定资产报废、出售和对外投资均无相关的 手续和记录。
(4)抽查部分 5 万元以上的办公用品报销凭证，发现均没有列示所购办公用品的明 细清单，也无验收入库凭证。经进一步调查，发现也无相关的领用记录。
(5)学校编制的年度会计报表内容，包括财政拨付款项的收支，未包括校办产业处 和各系所的创收收入和支出。
5．审计人员对 A 大学财务处 2005 年"应收及暂付款"科目进行审计时发现，"应收 及暂付款--B 公司"明细账(金额单位：万元)如下：
[2006sjllysjalfxst1]
审计人员经进一步向财务处长调查发现，A 大学经常从 B 公司购买材料，校领导同意 将科研经费拨款借给 B 公司，A 大学提供了与 B 公司于 3 月 10 日和 5 月 15 日分别签订的 两份借款合同。这两份借款合同均由 A 大学分管财务工作的副校长签字，借款期限均为 6 个月，资金占用费率 9％，用途为用于 B 公司生产经营。
二、要求
正确答案及解析
正确答案
解析
存在的问题如下：
l. 资料 1 存在的问题是：违反国家有关规定，科研经费应结题结账，不应列支与科 研课题无关的支出。
2.资料 2 存在的问题是：被审计单位的对外投资核算不规范，用该项经费形成的对 外投资应纳入学校的统一核算，所取得的收益也应作"其他收入"入账，而不应直接用 于福利和招待费支出。
3.资料 3 存在的问题是：被审计单位以预付费用虚列事业支出，不符合《事业单位 会计制度》的规定。
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2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；
(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
“资料5”中，审计人员认为甲公司确认该生产线的入账价值：
-
- A.正确
- B.不正确，低估40万元
- C.不正确，高估40万元
- D.不正确，高估260万元
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(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
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(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
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(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
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针对“资料4”，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：
-
- A.多计货币资金
- B.多计应付账款
- C.虚减利润
- D.虚增利润
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(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
针对“资料3”中甲公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是：
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- A.对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证
- B.对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证
- C.对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证
- D.对异地使用的固定资产，不再抽查验证
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(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
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5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
针对“资料2”，审计人员初步判断所计算比率存在异常的原因有：
-
- A.当年折旧额的计算不准确
- B.本年新增大量固定资产
- C.当年报废的固定资产未在账面上注销
- D.当年存在闲置的固定资产
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(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
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“资料1”中，违反内部控制要求的有：
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- A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号
- B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商
- C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收
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