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资料

2014年3月,某省审计厅派出审计组对该省S局2013年度预算执行情况进行审小李等审计人员主要负责对“三公经费”(因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费)以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下:

1.S局本级203年因公临时出国费预算为120万元,当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的S局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对,发现S局4名人员因公出国后,未在S局账内报销出国费用。进一步核实发现,上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议,由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆,实际购置了公务用车16辆。审计发现,S局本还长期占用其他单位车辆5辆,2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元,决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸S局机关服务中心发现,该中心账面还列支用于S局本级的公务接待费用15万元,其中宴请5次,使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会,参会人员40人,会期2天,该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定,由其兼任总经理(未报有关部门批准)的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元(该省此类会议的会议费综合定额标准为450元/人天)。

5.审计组收到匿名举报信,举报S局多个业务处(室)存在在非定点饭店召开会议, 编造会议代表名单、虚列会议费支出,套取资金设立“小金库”等问题。

二、要求 根据“资料1”至“资料4”,请指出S局存在的问题(要求列明问题性质和金额)。

正确答案及解析

正确答案
解析

1. 2013年S局因公临时出国费实际支出超预算15万元,向大地公司转嫁出国费15万元

2.S局超编制购置公务用车7辆,违规占用其他单位车辆5辆,转嫁公务用车运行维护费用15万元。

3.S局向所属机关服务中心转嫁公务接待费用15万元,该局公务接待费用实际支出超预算10万元,并违反规定在工作餐中提供了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局无预算召开工作研讨会,向相关企业摊派会议费6万元,且会议超标准支出24万元;该局王副局长未经批准在企业兼职。

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单选题

(一)资料

2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下:

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法,对甲公司固定资产变动的合理性进行检查,发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时,甲公司提出如下建议:

(1)对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证;

(2)对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证;

(3)对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证;

(4)对异地使用的固定资产,不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现,甲公司2013年11月购买丙公司产品,价值234000元(其中增值税进项税额为34000元),至今未付款。经查,丙公司已于2016年破产清算,应付账款确实无法支付。

5.2016年8月,甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中,共支付工程款300万元;改扩建期间,试运行取得净收入40万元;改扩建完工后,该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

“资料5”中,审计人员认为甲公司确认该生产线的入账价值:

  • A.正确
  • B.不正确,低估40万元
  • C.不正确,高估40万元
  • D.不正确,高估260万元
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多选题

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2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下:

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法,对甲公司固定资产变动的合理性进行检查,发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时,甲公司提出如下建议:

(1)对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证;

(2)对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证;

(3)对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证;

(4)对异地使用的固定资产,不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现,甲公司2013年11月购买丙公司产品,价值234000元(其中增值税进项税额为34000元),至今未付款。经查,丙公司已于2016年破产清算,应付账款确实无法支付。

5.2016年8月,甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中,共支付工程款300万元;改扩建期间,试运行取得净收入40万元;改扩建完工后,该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

针对“资料4”,审计人员认为该事项对财务报表的影响有:

  • A.多计货币资金
  • B.多计应付账款
  • C.虚减利润
  • D.虚增利润
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1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法,对甲公司固定资产变动的合理性进行检查,发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时,甲公司提出如下建议:

(1)对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证;

(2)对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证;

(3)对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证;

(4)对异地使用的固定资产,不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现,甲公司2013年11月购买丙公司产品,价值234000元(其中增值税进项税额为34000元),至今未付款。经查,丙公司已于2016年破产清算,应付账款确实无法支付。

5.2016年8月,甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中,共支付工程款300万元;改扩建期间,试运行取得净收入40万元;改扩建完工后,该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

针对“资料3”中甲公司提出的监盘建议,审计人员不应采纳的是:

  • A.对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证
  • B.对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证
  • C.对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证
  • D.对异地使用的固定资产,不再抽查验证
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2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下:

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法,对甲公司固定资产变动的合理性进行检查,发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时,甲公司提出如下建议:

(1)对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证;

(2)对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证;

(3)对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证;

(4)对异地使用的固定资产,不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现,甲公司2013年11月购买丙公司产品,价值234000元(其中增值税进项税额为34000元),至今未付款。经查,丙公司已于2016年破产清算,应付账款确实无法支付。

5.2016年8月,甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中,共支付工程款300万元;改扩建期间,试运行取得净收入40万元;改扩建完工后,该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

针对“资料2”,审计人员初步判断所计算比率存在异常的原因有:

  • A.当年折旧额的计算不准确
  • B.本年新增大量固定资产
  • C.当年报废的固定资产未在账面上注销
  • D.当年存在闲置的固定资产
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多选题

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2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下:

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法,对甲公司固定资产变动的合理性进行检查,发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时,甲公司提出如下建议:

(1)对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证;

(2)对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证;

(3)对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证;

(4)对异地使用的固定资产,不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现,甲公司2013年11月购买丙公司产品,价值234000元(其中增值税进项税额为34000元),至今未付款。经查,丙公司已于2016年破产清算,应付账款确实无法支付。

5.2016年8月,甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中,共支付工程款300万元;改扩建期间,试运行取得净收入40万元;改扩建完工后,该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

“资料1”中,违反内部控制要求的有:

  • A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号
  • B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单,送交供应商
  • C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收
  • D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账
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