（2017年真题）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的-名校题库网

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（2017年真题）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售， 2020年 6月发生如下事项：

（ 1）购进生产用钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款 280万元，委托某运输企业（一般纳税人）将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费 10万元。（ 2）进口钢材一批，支付给国外的购货款 120万元（人民币，下同）、到达我国海关以前的运输装卸费 11万元、保险费 13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。

（ 3）将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入 27.12万元。

（ 4）将一批 A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定 6月 15日付款。 6月 15日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为 1040万元；乙公司于 6月 30日支付货款，当日还依约支付了 5.65万元的违约金。

（ 5）将自产的 10台 A型电冰箱（总成本为 3.5万元）赠送给当地的敬老院。

（ 6）将甲企业新试制的 2台 B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本 1万元，市场上无 B型电冰箱的销售价格。

已知：甲企业进口钢材的关税税率为 7%，增值税税率为 13%； A型电冰箱当月平均不含税售价为每台 0.75万元； A型电冰箱和 B型电冰箱的成本利润率均为 10%；甲企业取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。

要求：

根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表

示）。

（ 1）计算事项（ 1）中甲企业准予抵扣的进项税额。

（ 2）计算事项（ 2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。

（ 3）计算事项（ 3）中甲企业的销项税额。

（ 4）计算事项（ 4）中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时？说明理由。

（5 ）事项（ 5）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。

（ 6）事项（ 6）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。

正确答案及解析

正确答案

解析

事项（ 1）中甲企业可以抵扣的进项税额 =280× 13%+10× 9%=37.3（万元）。

事项（ 2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额 =（ 120+11+13）×（ 1+7%）× 13%=20.03（万元）。

事项（ 3）中甲企业的销项税额 =27.12÷（ 1+13%）× 13%=3.12（万元）。

事项（ 4）中甲企业的销项税额 =［ 1040+5.65÷（ 1+13%） ]× 13%=135.85（万元）。

纳税义务发生时间及理由：①采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天，“ 1040万元”的价款在 6月 15日发生纳税义务，应确认销项税额；②“ 5.65万元”的违约金属于价外费用，由于以直接收款方式获得，在 6月 30日纳税义务发生，应价税分离后并入 6月的销售额计算销项税额。

5.需要缴纳增值税。根据规定，将自产货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物处理。由于 A型电冰箱存在纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（每台 0.75万元），因此，销项税额 =10× 0.75× 13%=0.98（万元）。

6.需要缴纳增值税。根据规定，将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物处理。由于 B型电冰箱是甲企业新试制的，不存在同类价，因此，销项税额 =2× 1×（ 1+10%）× 13%=0.29（万元）。