（2020年真题）甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。 2 × 19年 11月 1日，甲公司向中国银行借入期限为 3个月、年利率为 2.4%的 1 000万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。 2× 19年 11月 30日的即期汇率为 1美元 =6.92人民币元， 2× 19年 12月 31日的即期汇率为 1美元 =6.95人民币元。甲公司该美元借款的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司 2× 19年度营业利润的影响金额为（ ）万人民币元。
- A.47.68
- B.77.68
- C.77.8
- D.50
正确答案及解析
正确答案
解析
2× 19年 12月 31日应付利息余额 =1 000× 2.4%× 6.95× 2/12=27.8（万人民币元），其余额即为当年发生额，无论是利息，还是汇兑差额，均影响当期营业利润； 2× 19年短期借款本金汇兑差额 =1 000×（ 6.95-6.9） =50（万人民币元），影响营业利润。上述两项使营业利润减少 =27.8+50=77.8（万人民币元）。
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