题目详情

甲公司系境内外同时上市的公司,根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,甲公司组织相关人员对2013年度的内部控制有效性进行自我评价,并且聘用乙会计师事务所对2013年度内部控制的有效性实施审计工作。2014年2月20日,甲公司召开董事会会议,就对外披露的2013年度内部控制评价报告和审计报告的相关事项进行专题研究,决议要点如下:

(一)关于内部控制评价的原则和内容

经理层对企业内部控制设计与运行的有效性实施评价工作,评价范围应该涵盖企业及其所属单位的所有业务和经济事项,从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手,结合企业自身的业务特点和管理要求,确定内部控制评价的具体内容。

(二)关于内部控制评价的程序和方法

企业授权内部审计部门负责内部控制评价的具体实施工作,内审部门根据企业的业务特点以及管理要求,分析经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项,制定科学合理的评价工作方案,经总经理批准后开始实施。成立评价工作组,入驻被评价单位,实施现场测试,形成的现场评价报告直接提交内部控制评价部门。内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监事会,由股东大会最终审定后对外披露。在开展内部控制检查评价工作的过程中,综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论等方法,广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。

(三)关于内部控制评价报告

内部审计部门完成现场评价和缺陷汇总、复核后,负责起草内部控制的评价报告。评价报告内容一般包括:董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况和内部控制有效性的结论等内容。内部控制评价报告上报经理层审批后确定。

(四)关于内部控制审计

甲公司聘请具有证券期货业务资格的乙会计师事务所对本公司的内部控制有效性实施审计工作。注册会计师应与甲公司沟通审计过程中识别的所有控制缺陷,重大缺陷和重要缺陷以书面形式与董事会和经理层沟通,完成审计工作之后,不必获得经甲公司签署的书面声明。

假定不考虑其他因素。

1、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断甲公司董事会决议中的(1)至(4)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并逐项说明理由。

正确答案及解析

正确答案
解析

1.第一项工作存在不当之处。(0.5分)

(1)不当之处:经理层对企业内部控制设计与运行的有效性实施评价工作。(1分)

理由:企业董事会或类似机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。(1分)

(2)评价范围应该涵盖企业及其所属单位的所有业务和经济事项。(1分)

理由:不符合重要性原则。

或:企业应该在全面评价的基础上,以风险为导向,根据风险发生的可能性及其对实现控制目标的影响程度,确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。(1分)

2.第二项内容存在不当之处。(0.5分)

(1)不当之处:制定科学合理的评价工作方案,经总经理批准后开始实施。(1分)

理由:制定科学合理的评价工作方案,经董事会批准后开始实施。(1分)

(2)不当之处:成立评价工作组,入驻被评价单位,实施现场测试,形成的现场评价报告直接提交内审部门。(1分)

理由:评价工作组将评价结果及现场评价报告向被评价单位进行通报,由被评价单位相关责任人签字确认后,提交企业内部控制评价部门。(1分)

(3)不当之处:内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监事会,由股东大会最终审定后对外披露。(1分)

理由:内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监事会,由董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。(1分)

3.第三项工作存在不当之处。

不当之处:内部控制评价报告上报经理层审批后确定。(1分)

理由:内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定。(1分)

4.第四项工作存在不当之处。

不当之处:完成审计工作之后,不必获得经甲公司签署的书面声明。(1分)

理由:注册会计师完成审计工作之后,需取得经企业签署的书面声明。(1分)

你可能感兴趣的试题

问答题

甲公司为一家境内上市的国有集团企业,主要从事家电、通讯等产品的研发、生产和销售业务。乙公司是一家电子类产品生产商,位于B国。2019年2月,甲公司打算购买乙公司100%的股权。2019年一季度末,甲公司召开境外直接投资决策研讨会,有关人员发言要点如下:

(1)总经理:境外直接投资活动是一项极为复杂的工程,必须经过详尽的调查、研究、分析之后,才能做出决策。

(2)运营部经理:购买乙公司股权后,我们可以快速获得乙公司的核心技术和管理方面的经验,并且可以充分利用公司自身的优势,提升市场竞争力。

(3)风险管理部门经理:虽然境外直接投资能够获得很多的利益,但是也会面临各种风险。在进行境外直接投资之前,公司应该充分分析B国的经营环境,预计可能面临的各种问题,进行风险评估,并针对评估出来的风险采取相应的应对措施。

假定不考虑其他因素。

1、根据资料,指出甲公司进行境外直接投资的方式,并说明理由。

2、根据资料(1),指出甲公司境外直接投资决策管理的流程。

3、根据资料(2),指出甲公司境外直接投资的动机,并说明理由。

4、根据资料(3),指出甲公司可能采取的风险应对措施。

查看答案
问答题

甲公司是一家大型家电生产企业,下设电脑、洗衣机、冰箱、空调等事业部,每个事业部自负盈亏,拥有独立的经营决策权和投资决策权。电脑事业部2016年欲投资建设一个专门生产教学用笔记本电脑的生产线,预计生产线寿命为五年,2013年曾为建设该项目聘请相关咨询机构进行项目可行性论证花费50万元。该项目的各项资料如下:

(1)购置机器设备等固定资产的投资1000万元,固定资产的折旧按10年计提,预计届时无残值,使用直线法计提折旧;第五年估计机器设备的市场价值为600万元。

(2)项目投资后,营运资本投入为下一年销售收入的5%。垫支的营运资本在各年年初投入,在项目结束时全部收回。

(3)第一年的销售量预计为5000台,第二年、第三年每年销售量增加30%;第四年停止增长;

(4)第一年的销售单价为6000元/台,以后各年单价在上年单价的基础上下降10%;

(5)每年变动成本为当年销售收入的60%。

(6)固定成本第一年为600万元(不含折旧),以后各年增长10%。

(7)甲公司目前的资本结构(负债/权益)为1:1,税前债务资本成本为8%,β系数为1.5,当前市场的无风险报酬率为5%,权益市场的平均风险溢价为6%。公司拟采用目前的资本结构为新项目筹资,税前债务资本成本仍为8%不变。

(8)企业所得税税率为25%。

相关现值系数如下表所示:

高级会计实务,章节练习,高级会计实务

假定不考虑其他因素。

1、在计算项目现金净流量时,是否考虑项目可行性论证花费支出,并说明理由。

2、计算公司当前的加权平均资本成本。

3、计算项目的初始现金流量、各年的营业现金净流量和项目的净现值,判断项目是否可行并说明原因。

4、如果甲公司计划采用关键绩效指标法进行绩效评价,请简述该方法的主要优缺点。

查看答案
问答题

2×14年2月1日,甲公司取得了乙公司20%的股权,支付的银行存款为3000万元,取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元。甲公司对乙公司具有重大影响,二者在此项交易前不具有关联方关系。2×15年7月31日,甲公司另支付银行存款8000万元取得了乙公司40%的股权,两项交易合计能够对乙公司实施控制;当日,甲公司持有的乙公司20%股权的公允价值为4000万元,账面价值为3500万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。假定不考虑其他因素。

1、计算甲公司购买日个别财务报表中该项投资的初始投资成本。

2、计算甲公司购买日合并财务报表中该项投资的合并成本。

3、计算达到企业合并时应确认的商誉。

查看答案
问答题

甲公司为一家制造类企业,公司原有资本700万元,其中债务资本200万元(每年负担利息24万元),普通股资本500万元(发行普通股500万股,每股面值1元)。公司拟于下一年度扩大业务,需追加筹资300万元,没有筹资费用。现有两种筹资方案:

方案一:全部按面值发行普通股,增发60万股,每股发行价5元;

方案二:全部增加长期借款,借款利率为12%。预计扩大业务后的息税前利润为400万元,所得税税率为25%。

假定不考虑其他因素。

1、计算每股收益无差别点的息税前利润,并据此作出筹资方式的决策。

2、从理论与实务管理角度,指出公司资本结构决策的目标定位。

查看答案
问答题

甲单位为一家中央级事业单位,执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定,于2×19年1月1日起执行《政府会计制度》。2×19年9月2日,甲单位新任总会计师陈某了解到以下情况:

(1)甲单位按照规定程序报经批准后,以一项专利权作价出资,与B公司共同设立本省第一家进口化妆品质量检测与鉴定中心。该项专利权账面成本为100万元,累计摊销为20万元,评估确认价值为90万元。2×19年7月30日,甲单位办理完毕相关产权手续,以银行存款支付各项税费5万元。甲单位就此做增加长期股权投资95万元、增加其他收入10万元、减少无形资产累计摊销20万元、减少银行存款5万元、减少无形资产100万元的会计处理。

(2)甲单位集中进行某科研课题项目的研究,共发生支出25万元,其中:使用上级业务主管单位拨入的科研课题专项经费20万元,使用单位自筹资金5万元。在预算会计中,甲单位将25万元支出确认为事业支出(非财政专项资金支出)。

(3)甲单位按照规定程序报经批准,以财政直接支付的方式融资租入专用设备一台,价值40万元,设备已运抵甲单位。按照合同规定,甲单位从当年开始,于每年7月1日向租赁公司支付租金10万元,4年付清;期满后,该设备产权归属甲单位。甲单位本月增加固定资产和长期应付款各40万元,在支付租金时,增加事业支出和财政拨款收入各10万元。

(4)甲单位申请财政专项资金,于2×19年5月购置一台设备,购置预算经费为1000万元(超出资产配置的规定限额)。财务处建议将该项目支出列入2×19年度项目预算草案,并向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。

(5)2×19年6月,甲单位经办公会研究决定使用项目结余资金进行对外投资,计划买入某国有企业发行的收益水平超过银行存款利率的债券100万元。

1、根据国家部门预算管理、国有资产管理、《政府会计制度》等相关规定,逐项判断甲单位对事项(1)~(5)的处理是否正确;如不正确,分别指出正确的处理。

查看答案

相关题库更多 +