甲公司为一家从事电子产品生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知,甲公司围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2016年有关工作要点如下:
(1)关于内部环境。董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务,并令其对公司内部控制的建立健全和有效实施负责。
(2)关于风险评估。甲公司进行风险评估工作,包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。对风险识别中发现的风险进行管理,主要是对产生负面影响的事件进行管理,为实现企业的目标提供合理保证。
(3)关于控制活动。甲公司制定了有关控制活动的内部控制制度,部分事项如下:
①为了提高采购业务效率,降低采购成本,公司安排同一机构办理所有采购业务全过程。
②企业存货验收工作应当只关注产品的质量。
③企业重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加,并形成完整的书面记录。
④企业的财会部门负责应收款项的催收,办理资金结算并监督款项回收。
⑤企业研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经股东(大)会集体审议决策。
⑥企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式,在确定中标人前,企业可以与投标人就投标价格、投标方案等进行协商。
(4)关于信息沟通。甲公司充分利用信息技术,将内部报告纳入企业统一信息平台,构建了科学的内部报告网络体系,并指定专人负责内部报告工作。
(5)关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价,检查发现内部控制缺陷,督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。
(6)关于外部审计。甲公司聘请B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时,发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞,导致公司的利润存在重大错报。甲公司技术人员于2015年12月30日完成对系统的修复后,数据得以改正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2015年度内部控制审计报告的类型。
假定不考虑其他因素。
1、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(1)、(2)、(4)、(5)、(6)项内容是否存在不当之处,若存在不当之处,请指出不当之处,并逐项说明理由。
2、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(3)中有关控制活动的事项是否存在不当之处;若存在不当之处,请说明理由。
正确答案及解析
正确答案
解析
1. 资料(1)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:董事会令A咨询公司对公司内部控制的建立健全和有效实施负责。(0.5分)
理由:董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。(0.5分)
资料(2)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:对风险识别中发现的风险进行管理,主要是对产生负面影响的事件进行管理。(0.5分)
理由:产生负面影响的事件代表了风险,可能阻碍企业价值创造;产生正面影响的事件能够抵销不利影响或者为企业带来机会。风险管理是对上述风险和机会的管理,它是企业从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度,目的是确定可能影响企业的潜在事项,并进行管理,为实现企业的目标提供合理的保证。(1.5分)
资料(4)不存在不当之处。(1分)
资料(5)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。(0.5分)
理由:总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务分离的原则。(0.5分)
资料(6)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2015年度内部控制审计报告的类型。(0.5分)
理由:设计缺陷导致的错报虽然在内部审计报告基准日前得到更正,但会计师事务所在作出判断时没有考虑测试该设计的运行有效性。(0.5分)
2. 事项①存在不当之处。(0.5分)
理由:企业除小额零星物资外或服务外,不得安排同一机构办理采购业务全过程。(0.5分)
事项②存在不当之处。(0.5分)
理由:企业应当重视存货验收工作,规范存货验收程序和方法,对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验,验收无误方可入库。(1.5分)
事项③不存在不当之处。(1分)
事项④存在不当之处。(0.5分)
理由:销售部门负责应收款项的催收,催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。(0.5分)
事项⑤存在不当之处。(0.5分)
理由:重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。(0.5分)
事项⑥存在不当之处。(0.5分)
理由:在确定中标人前,企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。(0.5分)
你可能感兴趣的试题
甲公司为一家境内上市的国有集团企业,主要从事家电、通讯等产品的研发、生产和销售业务。乙公司是一家电子类产品生产商,位于B国。2019年2月,甲公司打算购买乙公司100%的股权。2019年一季度末,甲公司召开境外直接投资决策研讨会,有关人员发言要点如下:
(1)总经理:境外直接投资活动是一项极为复杂的工程,必须经过详尽的调查、研究、分析之后,才能做出决策。
(2)运营部经理:购买乙公司股权后,我们可以快速获得乙公司的核心技术和管理方面的经验,并且可以充分利用公司自身的优势,提升市场竞争力。
(3)风险管理部门经理:虽然境外直接投资能够获得很多的利益,但是也会面临各种风险。在进行境外直接投资之前,公司应该充分分析B国的经营环境,预计可能面临的各种问题,进行风险评估,并针对评估出来的风险采取相应的应对措施。
假定不考虑其他因素。
1、根据资料,指出甲公司进行境外直接投资的方式,并说明理由。
2、根据资料(1),指出甲公司境外直接投资决策管理的流程。
3、根据资料(2),指出甲公司境外直接投资的动机,并说明理由。
4、根据资料(3),指出甲公司可能采取的风险应对措施。
- 查看答案
甲公司是一家大型家电生产企业,下设电脑、洗衣机、冰箱、空调等事业部,每个事业部自负盈亏,拥有独立的经营决策权和投资决策权。电脑事业部2016年欲投资建设一个专门生产教学用笔记本电脑的生产线,预计生产线寿命为五年,2013年曾为建设该项目聘请相关咨询机构进行项目可行性论证花费50万元。该项目的各项资料如下:
(1)购置机器设备等固定资产的投资1000万元,固定资产的折旧按10年计提,预计届时无残值,使用直线法计提折旧;第五年估计机器设备的市场价值为600万元。
(2)项目投资后,营运资本投入为下一年销售收入的5%。垫支的营运资本在各年年初投入,在项目结束时全部收回。
(3)第一年的销售量预计为5000台,第二年、第三年每年销售量增加30%;第四年停止增长;
(4)第一年的销售单价为6000元/台,以后各年单价在上年单价的基础上下降10%;
(5)每年变动成本为当年销售收入的60%。
(6)固定成本第一年为600万元(不含折旧),以后各年增长10%。
(7)甲公司目前的资本结构(负债/权益)为1:1,税前债务资本成本为8%,β系数为1.5,当前市场的无风险报酬率为5%,权益市场的平均风险溢价为6%。公司拟采用目前的资本结构为新项目筹资,税前债务资本成本仍为8%不变。
(8)企业所得税税率为25%。
相关现值系数如下表所示:
假定不考虑其他因素。
1、在计算项目现金净流量时,是否考虑项目可行性论证花费支出,并说明理由。
2、计算公司当前的加权平均资本成本。
3、计算项目的初始现金流量、各年的营业现金净流量和项目的净现值,判断项目是否可行并说明原因。
4、如果甲公司计划采用关键绩效指标法进行绩效评价,请简述该方法的主要优缺点。
- 查看答案
2×14年2月1日,甲公司取得了乙公司20%的股权,支付的银行存款为3000万元,取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元。甲公司对乙公司具有重大影响,二者在此项交易前不具有关联方关系。2×15年7月31日,甲公司另支付银行存款8000万元取得了乙公司40%的股权,两项交易合计能够对乙公司实施控制;当日,甲公司持有的乙公司20%股权的公允价值为4000万元,账面价值为3500万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。假定不考虑其他因素。
1、计算甲公司购买日个别财务报表中该项投资的初始投资成本。
2、计算甲公司购买日合并财务报表中该项投资的合并成本。
3、计算达到企业合并时应确认的商誉。
- 查看答案
甲公司为一家制造类企业,公司原有资本700万元,其中债务资本200万元(每年负担利息24万元),普通股资本500万元(发行普通股500万股,每股面值1元)。公司拟于下一年度扩大业务,需追加筹资300万元,没有筹资费用。现有两种筹资方案:
方案一:全部按面值发行普通股,增发60万股,每股发行价5元;
方案二:全部增加长期借款,借款利率为12%。预计扩大业务后的息税前利润为400万元,所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素。
1、计算每股收益无差别点的息税前利润,并据此作出筹资方式的决策。
2、从理论与实务管理角度,指出公司资本结构决策的目标定位。
- 查看答案
甲单位为一家中央级事业单位,执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定,于2×19年1月1日起执行《政府会计制度》。2×19年9月2日,甲单位新任总会计师陈某了解到以下情况:
(1)甲单位按照规定程序报经批准后,以一项专利权作价出资,与B公司共同设立本省第一家进口化妆品质量检测与鉴定中心。该项专利权账面成本为100万元,累计摊销为20万元,评估确认价值为90万元。2×19年7月30日,甲单位办理完毕相关产权手续,以银行存款支付各项税费5万元。甲单位就此做增加长期股权投资95万元、增加其他收入10万元、减少无形资产累计摊销20万元、减少银行存款5万元、减少无形资产100万元的会计处理。
(2)甲单位集中进行某科研课题项目的研究,共发生支出25万元,其中:使用上级业务主管单位拨入的科研课题专项经费20万元,使用单位自筹资金5万元。在预算会计中,甲单位将25万元支出确认为事业支出(非财政专项资金支出)。
(3)甲单位按照规定程序报经批准,以财政直接支付的方式融资租入专用设备一台,价值40万元,设备已运抵甲单位。按照合同规定,甲单位从当年开始,于每年7月1日向租赁公司支付租金10万元,4年付清;期满后,该设备产权归属甲单位。甲单位本月增加固定资产和长期应付款各40万元,在支付租金时,增加事业支出和财政拨款收入各10万元。
(4)甲单位申请财政专项资金,于2×19年5月购置一台设备,购置预算经费为1000万元(超出资产配置的规定限额)。财务处建议将该项目支出列入2×19年度项目预算草案,并向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。
(5)2×19年6月,甲单位经办公会研究决定使用项目结余资金进行对外投资,计划买入某国有企业发行的收益水平超过银行存款利率的债券100万元。
1、根据国家部门预算管理、国有资产管理、《政府会计制度》等相关规定,逐项判断甲单位对事项(1)~(5)的处理是否正确;如不正确,分别指出正确的处理。
- 查看答案