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2016年1月1日,甲公司将一栋公允价值为4400万元的办公楼以3600万元的价格出售给乙公司,同时签订一份甲公司租回该办公楼的经营租赁合同,租赁期为5年,年租金为240万元,于每年年末支付。期满后乙公司收回办公楼。当日,该办公楼账面价值为4200万元,预计尚可使用年限为30年;市场上租用同等办公楼的年租金为400万元。不考虑其他因素,上述业务对甲公司2016年度利润总额的影响金额为(  )万元。

  • A.-240
  • B.-360
  • C.-600
  • D.-840

正确答案及解析

正确答案
B
解析

如果售后租回交易不是按照公允价值达成的,有关损益应于当期确认;但若该损失将由低于市价的未来付款额补偿,应将其递延,并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期限内。具体会计处理如下:

出售时:

借:银行存款3600

递延收益——未实现售后租回损益(经营租赁)600

贷:固定资产清理4200

将600万元损失在5年内递延,即600/5=120(万元)。

2016年12月31日:

借:管理费用360

贷:银行存款240

递延收益——未实现售后租回损益(经营租赁)120

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单选题

可能影响所有者权益变动表、但不影响净利润的有(  )。

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  • A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
  • B.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
  • C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
  • D.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
  • E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
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单选题

下列关于现金流量性质的判断,正确的是(  )。

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  • A.Ⅰ、Ⅱ
  • B.Ⅰ、Ⅲ
  • C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
  • D.Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
  • E.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
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单选题

关于租赁,以下说法正确的是(  )。

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Ⅴ在租赁期开始日融资租入固定资产入账价值的确定中,承租人发生的初始直接费用,应当计入管理费用

  • A.Ⅳ
  • B.Ⅲ、Ⅳ
  • C.Ⅱ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅳ
  • D.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
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单选题

甲公司2010年度利润总额为2600万元,2010年经营期间受到行政罚款200万元。对于固定资产,会计上按双倍余额递减法计提折旧,税法规定按年限平均法折旧,原值为2000万元,折旧年限为10年,净残值为0。企业所得税率为25%,当年为固定资产折旧年限第1年,递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0,以下说法正确的是(  )。

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Ⅱ甲公司2010年当期所得税为700万元

Ⅲ甲公司2010年所得税费用为750万元

Ⅳ甲公司2010年所得税费用为700万元

  • A.Ⅰ、Ⅲ
  • B.Ⅰ、Ⅳ
  • C.Ⅱ、Ⅲ
  • D.Ⅱ、Ⅳ
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单选题

债务人甲公司以公允价值为7000万元、账面价值为6000万元的存货,偿还账面价值为8000万元的债务给债权人乙公司,增值税税率为16%,增值税由债权人另行支付,乙公司对该项债权计提坏账准备1200万元,甲、乙公司的会计处理正确的是(  )。

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Ⅳ乙确认营业外支出1000万元

Ⅴ乙冲减坏账准备1200万元

Ⅵ甲确认营业收入7000万元

  • A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
  • B.Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ、Ⅵ
  • C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
  • D.Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ、Ⅳ
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