甲公司为一般纳税人，于2016年6月1日正式营业，2016年6月外购原材料取得增值税专用发票，注明进项税额136万人民币，并通过认证。当月货物不含税200万元人民币，外销取得收入120万美元（汇率为1：6．5），甲公司适用增值税税率为17％，出口退税税率为13％，则甲公司2016年增值税退税（ ）万元。
- A.102
- B.101.4
- C.203.4
- D.70.8
- E.0.6
正确答案及解析
正确答案
解析
①免抵退不得免征和抵扣税额=120×6．5×（17％-13％）=31．2（万元）。
②当期应纳税额=当期内销的销项税额-（当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期末留抵税额=200×17％-（136-31．2）-0=-70．8（万元）。
③免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率=120×6．5×13％=101．4（万元）。
④70．8＜101．4，即当期应纳税额的绝对值小于免抵退税额，则甲公司2016年增值税退税额为70．8万元。
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