拟建项目有关数据资料如下：
1.项目建设期为1年，运营期为6年，项目建设投资为7480万元，包含500万可抵扣进项税，全部为自有资金，均形成固定资产。残值率为4%，折旧年限10年，固定资产余值在项目运营期末收回。
2.运营期第1年投入流动资金500万元，全部为自有资金，流动资金在计算期末全部收回。
3.产品不含税价格60元/吨，增值税率17%。在运营期间，正常年份每年的经营成本（不含进项税额）为800万元，单位产品进项税额为4元/吨，增值税附加税率为10%，所得税率为25%。
4.投产第1年生产能力达到设计生产能力的60%，经营成本为正常年份的75%，以后各年均达到设计生产能力。
<1> 、列式计算每年固定资产折旧费、回收固定资产余值。
<2> 、列式计算每年应交纳的增值税和增值税附加。
<3> 、列式计算计算期第2年的调整所得税。
<4> 、列式计算运营期最后1年的净现金流量。
计算结果保留两位小数。
正确答案及解析
正确答案
解析
1. 每年固定资产折旧费=（7480-500）×（1-4%）÷10=670.08（万元）
回收固定资产余值=（7480-500）×4%+670.08×（10-6）=2959.52（万元）
2.第2年：
增值税=50×60×60%×17%-50×60%×4-500=-314（万元）＜0，不纳增值税
增值税附加=0
第3年：
增值税=50×60×17%-50×4-314=-4＜0，不纳增值税
增值税附加=0
第4年：
增值税=50×60×17%-50×4-4=306（万元）
增值税附加=306×10%=30.6（万元）
第5－7年：
增值税=50×60×17%-50×4=310（万元）
增值税附加=310×10%=31（万元）
3.计算期第2年：调整所得税=[50×60×60%-（800×75%+670.08）]×25%=132.48（万元）
4.运营期最后1年
现金流入=50×60×（1＋17%）+2959.52+500=6969.52（万元）
调整所得税=[50×60-（800+670.08）-31]×25%=374.73（万元）
现金流出=800+4×50+310+31+374.73=1715.73（万元）
净现金流量=6969.52-1715.73=5253.79（万元）
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