某企业的生产建设项目有关基础数据如下：
1.按当地现行价格计算，项目的设备购置费为2500万元。某已建类似项目的建筑工程费、安装工程费占设备购置费的比例分别为45%、25%，由于时间、地点因素引起的上述两项费用变化的综合调整系数为1.1，项目的工程建设其他费用按600万元估算。
2.项目建设期为1年，运营期为10年。
3.项目建设投资来源为资本金和贷款。贷款共计2000万元，年初和年中各投入1000万元，贷款年利率为6%（按年计息），贷款合同约定的还款方式为运营期前5年等额还本、利息照付方式。
4.项目建设投资全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。
5.投产当年又投入资本金。
6.项目运营期各年的营业收入、经营成本、增值税附加额分别为2400万元（其中销项税额为400万元）、1300万元（其中进项税额为170万元）、20万元。由于第一年未100%达产，故营业收入、经营成本、增值税附加额按运营期第1年的80%计。
7.项目的所得税税率25%。
8.项目计算时，不考虑预备费。假设建设投资中无可抵扣固定资产进项税额。
（计算结果保留三位有效数字）
<1> 、列式计算项目的建设投资。
<2> 、列式计算项目年固定资产折旧额。
<3> 、列式计算运营期前两年应偿还银行的本息额。
<4> 、列式计算运营期第1年的总成本费用、总利润、所得税和息税前利润。
<5> 、列式计算运营期第2年的总成本费用、总利润、所得税和息税前利润。
正确答案及解析
正确答案
解析
【1】 建筑、安装工程费＝2500×（45%+25%）×1.1=1925（万元）
项目的建设投资=2500+1925+600=5025（万元）
【2】 建设期利息=1000×6%+1000×1/2×6%=90（万元）
固定资产投资=5025+90=5115（万元）
固定资产折旧额=5115×（1-5%）/10=485.925（万元）
【3】 第1年年初借款余额=2000+90=2090（万元）
等额还本=2090/5=418（万元）
第1年利息=2090×6%=125.4（万元）
第1年应还本付息=418+125.4=543.4（万元）
第2年利息=（2090-418）×6%=100.32（万元）
第2年应还本付息=418+100.32=518.32（万元）
【4】 运营期第1年的总成本费用=经营成本（不含进项税额）+折旧+摊销+利息=（1300-170）×80%+485.925+0+125.4=1515.325（万元）或=1300×80%+485.925+0+125.4=1651.325（万元）（其中可抵扣的进项税额为170×80%=136万元）
运营期第1年利润总额=营业收入（不含销项税额）-增值税附加-总成本费用（不含进项税额）=（2400-400）×80%-20×80%-1515.325=68.675（万元）
运营期第1年所得税=利润总额×25%=68.675×25%=17.169（万元）
运营期第1年息税前利润=利润总额+利息=68.675+125.4=194.075（万元）
【5】 运营期第2年的总成本费用=经营成本（不含进项税额）+折旧+摊销+利息=（1300-170）+485.925+0+100.32=1716.245（万元）或=1300+485.925+0+100.32=1886.245（万元）（其中可抵扣的进项税额为170万元）
运营期第2年利润总额=营业收入（不含销项税额）-增值税附加-总成本费用（不含进项税）=（2400-400）-20-1716.245=263.755（万元）
运营期第2年所得税=利润总额×25%=263.755×25%=65.939（万元）
运营期第2年息税前利润=利润总额+利息=263.755+100.32=364.075（万元）
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