某企业拟新建一化工产品生产项目，其中设备从某国进口，重量 700 吨，装运港船上交货价为 420 万美元，国际运费标准为 550 美元／吨，国际运输保险费率为 3‰，银行财务费率为 5‰，外贸手续费率为 1.5%，关税税率为 22%，进口环节增值税的税率为 17%，银行外汇牌价为 1 美元=6.7元人民币，该设备国内运杂费率为 3.5%。
项目的建筑工程费用为 2500万元，安装工程费用为 1700 万元，工程建设其他费用为工程费用的 20%，基本预备费费率为工程费用和工程建设其他费用之和的 5%，建设期价差预备费为静态投资的 3%。
项目建设期 1 年，运营期 6 年，项目建设投资全部为自有资金投入，预计全部形成固定资产，其中建设投资的 13%为可抵扣的固定资产进项税额。固定资产可使用年限为 8 年，按直线法折旧，残值率为 4%，固定资产余值在项目运营期末收回。运营期第 1年投入流动资金 1350万元，全部为自有资金，流动资金在计算期末全部收回。
项目运营期第 1年即达到设计生产能力，在运营期间，每年的含税营业收入为 7500万元，其中销项税额为 900万元，经营成本为 2800万元，其中进项税额 170万元，增值税附加税率按应纳增值税的 12%计算，所得税率为 25%，行业基准投资回收期为 5 年，企业投资者可接受的最低税后收益率为 10%。
问题：
1.列式计算该项目的设备购置费。
2.列式计算该项目的建设投资。
3.列式计算该项目的固定资产原值、年折旧费和余值。
4.列式计算项目运营期各年的调整所得税。
进口设备购置费的计算
正确答案及解析
正确答案
解析
问题1：
进口设备货价(FOB)=420×6.7=2814.00(万元)
国际运费=550×700×6.7/10000=257.95(万元)
国外运输保险费=（2814+257.95）×3‰/（1-3‰）=9.24(万元)
到岸价（CIF）=2814.00+257.95+9.24=3081.19（万元）
银行财务费=2814.00×5‰=14.07(万元)
外贸手续费=3081.19×1.5%=46.22(万元)
关税=3081.19×22%=677.86(万元)
进口环节增值税=(3081.19+677.86)×17%=639.04(万元)
进口从属费=14.07+46.22+677.86+639.04=1377.19（万元）
进口设备原价（抵岸价）=3081.19+1377.19=4458.38(万元)
国内运杂费=4458.38×3.5%=156.04(万元)
设备购置费=4458.38+156.04=4614.42(万元)
问题2：
工程费用=2500+1700+4614.42=8814.42（万元）
工程建设其他费=8814.42×20%=1762.88(万元)
基本预备费=（8814.42+1762.88）×5%=528.87(万元)
价差预备费=（8814.42+1762.88+528.87）×3%=333.19(万元)
建设投资=8814.42+1762.88+528.87+333.19=11439.36(万元)
固定资产相关的计算
项税额不形成固定资产。
重要提示：
1）建设项目融资前，固定资产原值不含建设期利息；融资后，固定资产原值应包含建设期利息。
2）可抵扣的固定资产进
问题3：
固定资产原值=11439.36-（11439.36×13%）=9952.24（万元）
固定资产年折旧费=9952.24×(1-4%)/8=1194.27（万元）
固定资产余值=1194.27×2+9952.24×4%=2786.63（万元）
基于利润总额的相关计算
1.利润总额（熟练掌握）（基础数据）
可分为含税与不含税两种情况：
利润总额＝营业收入（含销项税）－总成本费用（含可抵扣的进项税）－增值税－增值税附加
利润总额＝营业收入（不含销项税）－总成本费用（不含可抵扣的进项税）－增值税附加
其中：
（1）营业收入一般已知，或：营业收入＝年销售量×销售单价
（2）总成本费用＝经营成本＋折旧费＋摊销费＋利息支出（＋维持运营投资）摊销费＝无形资产（或其他资产）/摊销年限
利息支出＝长期借款利息＋流动资金借款利息＋临时借款利息
说明：其中的经营成本可分为含税和不含税两种情况
（3）增值税（运营期第一年）＝当年的销项税－当年可抵扣的进项税－固定资产中可抵扣的进项税
增值税（运营期第二年及以后）＝当年的销项税－当年可抵扣的进项税－上一年可抵扣的进项税
说明：当某年的增值税为负值时，在利润及利润分配表表格中“应缴纳增值税”一栏应填写为0，但计算过程应保留其负值，在下一年计算增值税时继续抵扣。
例如：
可抵扣固定资产进项税为100 万元。运营期10 年，每年的销项税为120，进项税为80。
计算运营期各年应纳增值税。
第1 年:120-80-100=-60 万，第1 年不交增值税
第2 年：120-80-60=-20 万，第2 年不交增值税
第3 年：120-80-20=20 万，第3 年交20 万元增值税
第4-10 年：120-80=40 万，第4-10 年交40 万增值税
（4）增值税附加＝增值税×附加税率
2.净利润（熟练掌握）（基础数据）
净利润＝利润总额－所得税
其中：所得税＝（利润总额－亏损）×所得税率（熟练掌握）（基础数据）
3.息税前利润
息税前利润＝利润总额＋利息＝净利润+所得税+利息
4.调整所得税（融资前分析）
调整所得税＝息税前利润×调整所得税率
问题4：
第2 年的增值税=900-170-(11439.36×13%)=-757.12（万元）<0
故第2 年应纳增值税额为0。
第3 年的增值税=900-170-757.12=-27.12（万元）<0
故第3 年应纳增值税额为0。
第4 年的增值税=900-170-27.12=702.88（万元）
第5 年、第6 年、第7 年的应纳增值税=900-170=730（万元）
第2 年、第3 年调整所得税=[(7500-900)-(2800-170)-1194.27-0]×25%=693.93（万元）
第4 年调整所得税=[(7500-900)-(2800-170)-1194.27-702.88×12%]×25%=672.85（万元）
第5 年、第6 年、第7 年的调整所得税=[(7500-900)-（2800-170）-1194.27-730.00×12%]×25%=672.03（万元）
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