【背景材料】拟建设计年产30万吨产品的建设项目，已知2013年年产20万吨已建类似顶目的设备购置费1250万元，生产能力指数为0.75，设备购置费的调价系数为1.1；建筑工程费、安装工程费占设备购置费的比例分别为35%、20%，由于时间、地点因素引起的上述两项费用变化的综合调整系数为1.25，项目的工程建设其他费用按100万元估算，基本预备费率5%。估算日期到开工日期1年，建设期2年，静态投资在建设期内均衡投入，预测建设期间投资上涨率为3%。
其它有关数据如下:
1.运营期为8 年。每吨产品含增值税售价117 元（增值税率17%）。运营期第1 年达产80%，以后各年均达产100%。
2.建设投资中有300 万元可抵扣进项税额，有540 万元形成无形资产，其余形成固定资产，直线法折旧，折旧所限10 年，残值率5%。固定资产余值在运营期末回收。
3.无形资产在运营期前6 年均匀摊入成本。
4.流动资金300 万元，运营期第1 年投入。
5.运营期第1 年的经营成本为2000 万元，可抵扣进项税额250 万元，以后各年经营成本为2400 万元，可抵扣进项税额为300 万元。
6.增值税附加税率10%，建设投资可抵扣进项税额每年最多可抵扣60%。所得税率为25%。
问题：
1． 列式计算项目的建设投资。
假设建设投资为3600 万元回答下列问题：
2．列式固定资产折旧费、固定资产余值、无形资产摊销费。
3．列式计算运营期各年应交纳的增值税和增值税附加。
4．列式计算运营期第1 年的总成本费用、调整所得税。
5．列式计算运营期第8 年的净现金流量。
（计算结果保留2 位小数）
正确答案及解析
正确答案
解析
问题1：
设备购置费=1250×（30/20）0.75×1.1=1863.68 万元
建筑安装工程费=1863.68×（35%×1.25+20%×1.25）=1281.28 万元
工程及工程建设其它费用=1863.68+1281.28+100=3244.96 万元
基本预备费=3244.96×5%=162.25 万元
静态投资=3244.96+162.25=3407.21 万元
价差预备费=3407.21×50%×[(1+3%)1.5-1]+ 3407.21×50%×[(1+3%)2.5-1]=207.89 万元
建设投资=3407.21+207.89=3615.10 万元
问题2：
折旧=(3600-540-300)×(1-5%)÷10=262.2 万元
余值=3600-540-300-262.2×8=662.4 万元
摊销=540÷6=90 万元
问题3：
第3 年：
增值税=30×117÷(1+17%)×80%×17%-250-300×60%=-22 万元
增值税=0
增值税附加=0
第4 年：
增值税=30×117÷(1+17%)×17%-300-[300-（300×60%-22）]=68 万元
增值税附加=68×10%=6.8 万元
第5-10 年：
增值税=30×117÷(1+17%)×17%-300=210 万元
增值税附加=210×10%=21 万元
问题4：
总成本费用=2000+262.2+90=2352.2 万元
所得税=[30×117÷(1+17%)×80%-2352.2]×25%=11.95 万元
问题5：
现金流入=30×117+662.4+300=4472.4 万元
总成本费用=2400+262.2=2662.2 万元
所得税=[30×117÷(1+17%)-2662.2-21]×25%=79.2 万元
现金流出=2400+300+210+21+79.2=3010.2 万元
净现金流量=4472.4-3010.2=1462.2 万元
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