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某建设项目有关资料如下:

1.建设期为2年,生产期为8年。建设项目建设投资(含工程费、其他费用、预备费用)3100万元,预计全部形成固定资产(无可抵扣的固定资产进项税)。固定资产折旧年限为8年,按平均年限法计算折旧,残值率为5%,在生产期末回收固定资产残值。

2.建设期第1年投入建设资金的60%,第2年投入建设资金的40%,其中每年投资的50%为自有资金,50%由银行贷款,贷款年利率为7%,建设期只计息不还款。

3.运营期第1年投入流动资金300万元,全部为自有资金。流动资金在计算期末全部回收。

4.建设单位与银行约定:从生产期开始的6年间,按照每年等额本金偿还法进行偿还本金,同时偿还当年发生的利息。

5.预计生产期各年的经营成本均为2600万元(其中不含可抵扣的进项税额),可抵扣的进项税额330万元,营业收入在计算期第3年为3800万元(其中不含销项税额),销项税额为650万元,第4年为4320万元(其中不含销项税额),销项税额为730万元,第5~10年均为5400万元(其中不含销项税额),销项税额为900万元。

6.假定增值税附加的税率为6%,所得税率为33%,行业基准投资回收期Pc为8年。

(计算结果及表中数据保留两位小数,整数取整)

<1>、计算计算期第3年初的累计借款。

<2>、编制建设项目还本付息表。

<3>、计算固定资产残值及各年固定资产折旧额。

<4>、编制项目资本金现金流量表。

<5>、计算静态投资回收期,并评价本建设项目是否可行。

正确答案及解析

正确答案
解析

【1】本题考查的是建设期贷款利息。

第1年应计利息=1/2×3100×60%×50%×7%=32.55(万元)

第2年应计利息=[(3100×60%×50%+32.55)+1/2×3100×40%×50%]×7%=89.08(万元)

建设期贷款利息=32.55+89.08=121.63(万元)

第3年初的累计借款=3100×50%+121.63=1671.63(万元)

【2】本题考查的是还本付息表。

本金偿还自第3年开始,按6年等额偿还计算。即:

每年应还本金=第3年年初累计借款/还款期限=1671.63/6=278.61(万元)

还本付息表(单位:万元)

【3】本题考查的是固定资产折旧费。

固定资产残值=(3100+121.63)×5%=161.08(万元)

各年固定资产折旧额=[(3100+121.63)×(1-5%)/8]=382.57(万元)

【4】本题考查的是项目资本金现金流量表。

(1)总成本费用(不含税)

第3年总成本费用=2600+382.57+117.01=3099.58(万元)

第4年总成本费用=2600+382.57+97.51=3080.08(万元)

第5年总成本费用=2600+382.57+78.10=3060.58(万元)

第6年总成本费用=2600+382.57+58.51=3041.08(万元)

第7年总成本费用=2600+382.57+39.00=3021.57(万元)

第8年总成本费用=2600+382.57+19.50=3002.07(万元)

第9年、10年总成本费用=2600+382.57=2982.57(万元)

(2)所得税(不含税)

第3年所得税=[3800-3099.58-(650-330)×6%]×33%=224.80(万元)

第4年所得税=[4320-3080.08-(730-330)×6%]×33%=401.25(万元)

第5年所得税=[5400-3060.58-(900-330)×6%]×33%=760.72(万元)

第6年所得税=[5400-3041.08-(900-330)×6%]×33%=767.16(万元)

第7年所得税=[5400-3021.57-(900-330)×6%]×33%=773.60(万元)

第8年所得税=[5400-3002.07-(900-330)×6%]×33%=780.03(万元)

第9年、10年所得税=[5400-2982.57-(900-330)×6%]×33%=786.47(万元)

(3)资本金现金流量表见下表。

资本金现金流量(单位:万元)

【5】本题考查的是投资回收期。

静态投资回收期Pt=5-1+(|-370.99|/1648.46)=4.23(年)

建设项目静态投资回收期Pt为4.23年,小于行业基准投资回收期Pc=8年,说明该建设项目是可行的。

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