[背景材料]某拟建生产项目，建设期为2年，运营期为6年。设计年产1000台设备，不含税售价3万元/台，增值税税率为13%，运营期第1年达产85%，以后各年均达产100%。
1.建设投资3600万元，在建设期内均衡投入，其中有180万元为可抵扣的进项税额，有600万元形成无形资产，其余形成固定资产。固定资产使用年限为10年,残值率为5%，固定资产余值在项目运营期末一次收回。 无形资产在运营期内均匀摊入成本。
2.建设投资中每年贷款800万元，其余为自有资金，贷款利率6%，还款方式为运营期前4年等额本金偿还。流动资金300万元为自有资金，于运营期第1年投入，在项目运营期末一次收回。
3.增值税附加按应纳增值税的6%计算，所得税税率为25%。
4.运营期第1年经营成本(不含进项税)为1800万元，以后各年经营成本(不含进项税)为2200万元，可抵扣进项税额按当年的经营成本的5%计算。
(计算结果保留2位小数)
问题:
1.列式计算年固定资产折旧费、无形资产摊销费。
2.列式计算运营期第1年、第2年建设投资贷款应偿还本金、利息。
3.列式计算运营期第1 年、第2年的所得税。
正确答案及解析
正确答案
解析
问题1:
建设期贷款利息:
第1年: 800/2X6%=24.00 (万元）
第2年: (824+800/2)X6%=73. 44 (万元)
合计: 24+73. 44=97.44 (万元)
折旧= [(3600-180 -600+97. 44) X (1-5%)]÷10=277.16（万元）
摊销=600÷6=100 .00(万元)
问题2:
第1年、第2年本金= (1600+97. 44) /4=1697. 44/4=424. 36 (万元)
第1年利息=1697. 44X6%=101.85 (万元)
第2年利息=(1697.44-424. 36)X6%=76. 38 (万元)
问题3:
运营期第1年应纳增值税=3X 1000X 85%X 13%- 1800X 5%-180=61.50 (万元)
增值税附加=61.5X6%=3.69 (万元)
运营期第2年应纳增值税=3X 1000X 13%-2200X 5%=280.00 (万元)
增值税附加=280X6%=16.80 (万元）
运营期第1年利润总额= 3000×85%-(1800+277. 16+100+101.85) -3.69=267.30(万元)
运营期第1年所得税=267. 3X25%=66.83 (万元)
运营期第2年利润总额=3000- (2200+277. 16+100+76. 38)-16. 8=329.66 (万元)
运营期第2年所得税=329.66X25%=82. 42 (万元)
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