1.某拟建项目建设期2 年，运营期6 年。建设投资预计形成无形资产540 万元，其余形成固定资产。固定资产使用年限10 年，残值率为4%，余值在项目运营期末收回。无形资产在运营期6 年中，均匀摊入成本。
2.项目的投资、收益、成本等基础测算数据见表。
某建设项目资金投入、收益及成本表单位：万元
3.建设投资借款合同规定：借款利率为6%（按年计息），还款方式为运营期的前4 年等额还本、利息照付。流动资金借款、短期临时借款的利率均为4%（按年计息）。
4.流动资金在项目的运营期末全部收回。
5.产品不含税售价为36 元/件，增值税税率为13%，增值税附加综合税率为12%，所得税率为25%。
问题：(计算过程、计算结果和填表均保留两位小数)
1.列式计算固定资产年折旧费、无形资产年摊销费。
2.编制建设投资借款还本付息计划表。
3.列式计算运营期第1 年的偿债备付率，并说明能否满足还款要求。
4.通过列式计算的方式说明运营期第2 年末的资金状况。
正确答案及解析
正确答案
解析
1.
(1)折旧费
①建设期利息：2000/2×6%=60.00 万元；②建设投资：1200+340+2000=3540.00 万元
③固定资产原值：3540+60-540=3060.00 万元
3060×(1-4%)/10=293.76 万元
(2)摊销费：540/6=90.00 万元
2.
某项目借款还本付息计划表单位：万元
3.
(1)营业收入：60×36=2160.00 万元
(2)附加税：(2160×13%-170)×12%=13.30 万元
(3)总成本：1850-170+293.76+90+123.6+100×4%=2191.36 万元
(4)税前利润：2160-13.3-2191.36=-44.66 万元＜0
(5)所得税：0；(6)净利润：-44.66 万元
息税折摊前利润：-44.66+127.6+293.76+90=466.70 万元
还本付息：515+127.6=642.60 万元
(466.7-0)/642.6=0.73＜1，所以运营期第1 年还款资金不能满足还款要求，资金短缺642.6-466.7=175.90 万元。
4.
(1)营业收入：120×36=4320.00 万元
(2)附加税：(4320×13%-330)×12%=27.79 万元
(3)总成本:3560-330+293.76+90+92.7+500×4%+175.9×4%=3733.50 万元
(4)税前利润：4320-27.79-3733.5=558.71 万元
(5)应纳税所得额：558.71-44.66=514.05 万元
(6)所得税：514.05×25%=128.51 万元
(7)净利润：558.71-128.51=430.20 万元
资金盈余：293.76+90+430-515-175.9=123.06 万元
或：息税折摊前利润：558.71+119.74+293.76+90=1062.21 万元
还本付息：515+175.9+119.74=810.64 万元
1062.21-128.51-810.64=123.06 万元＞0
所以，运营期第2 年末累计盈余资金为123.06 万元
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