某拟建工业项目建设投资3000 万元，建设期2 年，生产运营期8 年。其他有关资料和基础数据如下：
1.建设投资预计全部形成固定资产，固定资产使用年限为8 年，残值率为5%，采用直线法折旧。
2.建设投资的资金来源为资本金和贷款，其中贷款为1800 万元，贷款年利率为6%，按年计息，贷款在两年内均衡投入。
3.在运营期前4 年按照等额本息偿还贷款。
4.运营期第一年投入资本金300 万元作为运营期的流动资金。
5.项日运营期正常年份不含税营业收入为1500 万元，含税经营成本为680 万元(其中进项税为30 万元)。运营期第1 年不含税营业收入和含税经营成本分别为正常年份的80%和90%，第2 年起各年营业收入和经营成本均达到正常年份水平。
6.所得税税率为25%，增值税为16%，增值税附加为12%。
【问题】
1.列式计算项目的固定资产年折旧额。
2.列式计算项目运营期第1 年的应偿还的本息额。
3.通过计算分析运营期第1 年年末是否发生短期贷款。
4.列式计算项目运营期的总投资收益率。
（计算结果均保留2 位小数）
正确答案及解析
正确答案
解析
问题1：
（1）建设期利息
①1800/2=900 万元
900/2×6%=27.00 万元
②（900+27+900/2）×6%=82.62 万元
合计：109.62 万元
（2）原值：3000+109.62=3109.62 万元
（3）折旧：3109.62×95%/8=369.27 万元
问题2：
（1）年初借款余额：1800+109.62=1909.62 万元
（2）还本付息额：1909.62×1.064×6%/（1.064-1）=551.10 万元
①其中付息：1909.62×6%=114.58 万元
②其中还本：551.10-114.58=436.52 万元
问题3：
（1）息税折旧摊销前利润
①营业收入：1500×80%=1200.00 万元
②销项税：1200×16%=192.00 万元
③经营成本：（680-30）×90%=585.00 万元
④进项税：30×90%=27.00 万元
⑤应纳增值税：192-27=165.00 万元
⑥附加税：165×12%=19.80 万元
1200-585-19.8=595.20 万元
（2）利润总额：595.20-369.27-114.58=111.35 万元>0
（3）所得税：111.35×25%=27.84 万元
（595.20-27.84）/551.10=1.03>1
由以上分析可知，运营期第1 年年末不会发生短期贷款。
问题4：
（1）正常年份息税前利润
①营业收入：1500.00 万元
②销项税：1500×16%=240.00 万元
③经营成本：680-30=650.00 万元
④进项税：30.00 万元
⑤增值税：240-30=210.00 万元
⑥附加税：210×12%=25.20 万元
1500-650-369.27-25.20=455.53 万元
（2）总投资：3000+109.62+300=3409.62 万元
（3）总投资收益率：455.53/3409.62=13.36%
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