试题一【背景材料】某业主拟建一年产50 万吨产品的工业项目。已建类似年产25 万吨产品项目的工程费用为2500 万元，生产能力指数为0.8，由于时间、地点因素引起的综合调整系数为1.3。工程建设其他费用300 万元。基本预备费率10%。
拟建项目有关数据资料如下：
1．项目建设期为1 年，运营期为6 年，项目建设投资包含500 万可抵扣进项税。残值
率为4%，折旧年限10 年，固定资产余值在项目运营期末收回。
2．运营期第1 年投入流动资金500 万元，全部为自有资金，流动资金在计算期末全部收回。
3．产品不含税价格60 元/吨，增值税率17%。在运营期间，正常年份每年的经营成本（不含进项税额）为800 万元，单位产品进项税额为4 元/吨，增值税附加税率为10%，所得税率为25%。
4．投产第1 年生产能力达到设计生产能力的60%，经营成本为正常年份的75%，以后各
年均达到设计生产能力。
问题：
1．试计算拟建项目的建设投资。
2．列式计算每年固定资产折旧费。
3．列式计算每年应交纳的增值税和增值税附加。
4．列式计算计算期第2 年的调整所得税。
5．列式计算计算期第2 年的净现金流量。
（计算结果保留两位小数）
正确答案及解析
正确答案
解析
问题1：
工程费用=2500×（50/25）0.8×1.3=5658.58 万元
建设投资=（5658.58+300）×1.1=6554.44 万元
问题2：
每年固定资产折旧费
（6554.44-1000）×（1-4%）÷10=533.23（万元）
问题3：增值税、增值税附加
第2 年：
增值税=50×60×60%×17%-50×60%×4-500=-314＜0 不纳增值税
增值税附加=0
第3 年：
增值税=50×60×17%-50×4-314=-4＜0 不纳增值税
增值税附加=0
第4 年：
增值税=50×60×17%-50×4-4=306
增值税附加=306×10%=30.6
第5-7 年：
增值税=50×60×17%-50×4=310
增值税附加=310×10%=31
问题4：
调整所得税=[50×60×60%-（800×75%+533.23）]×25%=166.69 万元
问题5：
现金流入=50×60×60%=1800 万元
现金流出=500+800×75%+166.69=1266.69 万元
净现金流量=1800-1266.69=533.31 万元
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