某业主拟建一年产60 万吨产品的工业项目。已建类似年产40 万吨产品项目的设备购置费用为1000 万元，建筑工程费、安装工程费占设备购置费的比例分别为0.6 和0.3。由于时间、地点因素引起的综合调整系数为1.4。拟建项目工程建设其他费用500 万元。基本预备
费率10%。
拟建项目有关数据资料如下：
1.项目建设期为1 年，运营期为5 年，建设投资全部形成固定资产包含500 万可抵扣进项税。残值率为5%，折旧年限8 年，固定资产余值在项目运营期末收回。
2.运营期第1 年投入流动资金600 万元，全部为自有资金，流动资金在计算期末全部收回。
3.产品不含税价格60 元/吨，增值税率16%。在运营期间，正常年份每年的经营成本（不含进项税额）为1000 万元，单位产品进项税额为4 元/吨，增值税附加税率为10%，所得税率为25%。
4.投产第1 年生产能力、经营成本为设计能力的80%，以后各年均达到设计生产能力。
问题：
1.试计算拟建项目的建设投资。
2.列式计算每年固定资产折旧费及期末余值。
3.列式计算每年应交纳的增值税和增值税附加。
4.列式计算运营期第1 年的调整所得税。
5.列式计算运营期第1 年的净现金流量。
（计算结果保留两位小数）
正确答案及解析
正确答案
解析
问题1：
类似工程工程费用=1000×（1+0.3+0.6）=1900.00 万元
拟建工程工程费用=1900×（60/40）×1.4=3990.00 万元
建设投资=（3990+500）×1.1=4939.00 万元
问题2：
每年固定资产折旧费
（4939-500）×（1-5%）÷8=527.13 万元
期末余值
527.13×（8-5）+（4939-500）×5%=1803.34 万元
问题3：
增值税、增值税附加
第2 年：
增值税=60×60×80%×16%-60×80%×4-500=-231.20 万元＜0 不纳增值税
增值税附加=0
第3 年：
增值税=60×60×16%-60×4-231.20=104.80 万元>0
增值税附加=104.80×10%=10.48 万元
第4-6 年：
增值税=60×60×16%-60×4=336.00 万元
增值税附加=336×10%=33.60 万元
问题4：
运营期第1 年调整所得税=[60×60×80%-（1000×80%+527.13）]×25%=388.22 万元
问题5：
运营期第1 年的净现金流量
现金流入=60×60×80%+60×60×80%×16%=3340.80 万元
现金流出=600+1000×80%+60×80%×4+0+0+388.22=1980.22 万元
净现金流量=3340.8-1980.22=1360.58 万元
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