某企业拟新建一化工产品生产项目，其中设备从某国进口，重量700 吨，装运港船上交货价为420 万美元，国际运费标准为550 美元／吨，国际运输保险费率为3‰，银行财务费率为5‰，外贸手续费率为1.5%，关税税率为22%，进口环节增值税的税率为17%，银行外汇牌价为1 美元=6.7 元人民币，该设备国内运杂费率为3.5%。项目的建筑工程费用为2500 万元，安装工程费用为1700 万元，工程建设其他费用为工程费用的20%，基本预备费费率为工程费用和工程建设其他费用之和的5%，建设期价差预备费为静态投资的3%。
项目建设期1 年，运营期6 年，项目建设投资全部为自有资金投入，预计全部形成固定资产，其中包含13%可抵扣的固定资产进项税额。固定资产可使用年限为8 年，按直线法折旧，残值率为4%，固定资产余值在项目运营期末收回。运营期第1 年投入流动资金1350 万元，全部为自有资金，流动资金在计算期末全部收回。
项目运营期第1 年即达到设计生产能力，在运营期间，每年的含税营业收入为7500 万元，其中销项税额为900 万元，经营成本为2800 万元，其中进项税额170 万元，增值税附加税率按应纳增值税的12%计算，所得税率为25%，行业基准投资回收期为5 年，企业投资者可接受
的最低税后收益率为10%。
问题：
1.列式计算该项目的设备购置费。
2.列式计算该项目的建设投资。
3.列式计算该项目的固定资产原值、年折旧费和余值。
4.列式计算项目运营期各年的调整所得税。
正确答案及解析
正确答案
解析
问题1：
解：
进口设备货价(FOB)=420×6.7=2814.00(万元)
国际运费=550×700×6.7/10000=257.95(万元)
国外运输保险费=（2814+257.95）×3‰/（1-3‰）=9.24(万元)
到岸价（CIF）=2814.00+257.95+9.24=3081.19（万元）
银行财务费=2814.00×5‰=14.07 (万元)
外贸手续费=3081.19×1.5%=46.22(万元)
关税=3081.19×22%=677.86(万元)
进口环节增值税=(3018.19+677.86)×17%=628.33(万元)
进口从属费=14.07+46.22+677.86+628.33=1366.48（万元）
进口设备原价（抵岸价）=3081.19+1366.48=4447.67(万元)
国内运杂费=4447.67×3.5%=155.67(万元)
设备购置费=4447.67+155.67=4603.34(万元)
问题2：
解：
工程费用=2500+1700+4603.34=8803.34（万元）
工程建设其他费=8803.34×20%=1760.67(万元)
基本预备费=（8803.34+1760.67）×5%=10564.01×5%=528.20(万元)
价差预备费=（8803.34+1760.67+528.20）×3%=11092.21×3%=332.77(万元)
建设投资=8803.34+1760.67+528.20+332.77=11424.98(万元)
问题3：
解：
固定资产原值=11424.98-（11424.98×13%）=9939.73（万元）
固定资产年折旧费=9939.73×(1-4%)/8=1192.77（万元）
固定资产余值= 1192.77×2+9939.73×4%=2783.13（万元）
问题4：
解：
第2 年的增值税
=900-170-（11424.98×13%）
= -755.25（万元）<0，故第2 年应纳增值税额为0。
第3 年的增值税
= 900-170-755.25=-25.25（万元）<0，故第3 年应纳增值税额为0。
第4 年的增值税
= 900-170-25.25=704.75（万元）
第5 年、第6 年、第7 年的应纳增值税=900-170=730（万元）
第2 年、第3 年调整所得税=[(7500-900) -(2800-170) -1192.77-0]×25%
=694.31（万元）
第4 年调整所得税=[(7500-900) -(2800-170) -1192.77-704.75×12%]×25%
=673.19（万元）
第5 年、第6 年、第7 年的调整所得税=[(7500-900)-（2800-170）-1192.77-730.00×
12%]×25%=672.41（万元）
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