1．某项目建设期为3年，生产期为9年。项目建设投资(含工程费-名校题库网

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学历类职业资格公务员医卫类建筑工程外语类计算机类财会类

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学历类职业资格公务员医卫类建筑工程外语类计算机类财会类

1．某项目建设期为3年，生产期为9年。项目建设投资(含工程费、其他费用、预备费用)4300万元，预计形成其他资产450万元，其余全部形成固定资产。

2．建设期第1年投入建设资金的50％，第2年投入30％，第3年投入20％，其中每年投资的40％为自有资金，60％由银行贷款，贷款年利率为7％，建设期只计息不还款。建设单位与银行约定：建设期借款从生产期开始的6年间，按照每年等额本金偿还法进行偿还。

3．生产期第1年投入流动资金270万元，为自有资金；第2年投入流动资金230万元，为银行借款，借款利率为3％。流动资金在计算期末全部回收。

4．固定资产折旧年限为10年，按平均年限法计算折旧，残值率为5％。在生产期末回收固定资产残值；其他资产在生产期内平均摊销，不计残值。

5．投产第2年，当地政府拨付220万元扶持企业进行技术开发。预计生产期各年的经营成本均为2600万元，其中月抵扣的进项税额为245万元，不含税营业收入在计算期第4年为3200万元，第5～12年均为3720万元。假定增值税税率为16％，增值税附加综合税率为10％，所得税税率为25％，行业平均总投资收益率为7．8％，行业净利润率参考值为10％。

6．按照董事会事先约定，生产期按照每年15％的比例提取应付各投资方股利，亏损年份不计取。

问题：

1．列式计算项目计算期第4年初的累计借款。

2．编制项目借款还本付息计划表。

3．列式计算固定资产年折旧费、其他资产年摊销费。

4．编制项目总成本费用估算表、利润与利润分配表。

5．列式计算项目总投资收益率、资本金净利润率，并评价本项目是否可行。

(计算结果保留2位小数)

正确答案及解析

正确答案

解析

问题1：第1年应计利息=(0+4300×50％×60％÷2)×7％=45．15(万元)

第2年应计利息=[(4300× 50％×60％+45．15)+4300×30％×60％÷2] ×7％=120．55(万元)

第3年应计利息=[(4300×80%×60％+45．15+120．55)+4300×20％×60％÷2]×7％=174．14(万元)

建设期贷款利息=45．15+120．55+174．14=339．84(万元)

第4年初的累计借款=4300×60％+339．84=2919．84(万元)

问题2：

生产期前6年等额本金偿还法，每年应还本金为：2919．84÷6=486．64(万元)

问题3：

其他资产年摊销费=450÷9=50．00(万元)

固定资产年折旧费=(4300+339．84-450)×(1-5％)÷10=398．03(万元)

问题4：

问题5：

该项目总投资收益率ROI=17．09％，高于行业投资收益率7．8％，项目资本金净利润率ROE=28．65％，高于行业净利润率10％，表明项目盈利能力均大于行业平均水平。因此，该项目是可行的。

解析：

本案例主要考查涉及亏损年份的利润与利润分配表的财务评价及相关知识要点。《方法与参数(第三版)》将“利润表”修订为“利润与利润分配表”，与原本科目财务评价所采用的“损益表”相比，内容更为详尽，表内项目设置更为细化，尤其是出现项目投产期初利润总额为负值(即亏损年份)的情况时，需采取借款还本付息计划表、总成本费用估算表、利润与利润分配表三表联动的方式计算填写表内相应项目。其中，亏损年份需通过临时借款补齐还款额不足部分是2009年版工程造价案例分析教材中的新增知识点；另外，利润与利润分配表中弥补以前年度亏损、期初未分配利润、可供分配利润、可供投资者分配利润、各投资方利润分配等项目也进行了相应的调整，其计算与填写过程需熟练掌握。具体题型架构如图1—10所示。