王五是一名大学老师，在中国境内有住所，2019年收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入5000元，奖金9000元，单位代扣代缴基本养老保险费400元、失业保险费50元、基本医疗保险费100元、住房公积金350，“三险一金”合计共900元；
（2）4月取得培训收入3000元；
（3）取得国债利息收入5 000元。
（4）8月取得稿酬250000元；
（4）收到教育部发放的全国优秀教师奖金15 000元
（6）11月取得中奖收入4000元，通过当地教育局向希望小学捐款2000元。
（7）12月取得门面房租金收入5000元。
已知：王五父母均年满60周岁，可以专项附加扣除24000元，个人工资、薪金所得减除费用标准为5000元/月，偶然所得适用的个人所得税税率为20%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题
1.王五8月取得的稿酬，应缴纳的个人所得税为多少？
2.王五通过当地教育局向希望小学捐款，可以在应纳税所得额中扣除的标准是什么？
3.王五租金收入12月应缴纳的个人所得税是多少元？
4.王五培训收入应预扣预缴的个人所得税税额是多少元？
5.王五2019年个人所得税汇算清缴，全年应纳税额是多少元？
正确答案及解析
正确答案
解析
[问题1]稿酬所得超过4000，定率扣除20%，减按70%计收入，250000×（1-20%）×70%×20%=28000
[问题2]公益性捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分，可以在应纳税所得额中扣除；
[问题3]门面房出租，所以20%的税率，超过4000，定率扣除20%，5000×（1-20%）×20%=800（元）
[问题4]培训收入低于4000，定额扣除800元，（3000-800）×20%=440（元）
[问题5]（1）王五2019年综合所得如下：
工资薪金所得＝（5000＋9000）×12＝168000（元）
劳务报酬所得=3000×（1－20%）＝2400（元）
稿酬所得=250000×（1－20%）×70%＝140000（元）
综合所得合计=168000+2400+140000=310400元；
（2）王五综合所得汇算清缴准予扣除的项目如下：
全年生计费60000元
全年个人负担“三险一金”＝900×12＝10800（元）
赡养老人支出=24000（元）
准予扣除的项目合计=60000+10800+24000=94800（元）；
（3）王五2019年综合所得应纳税额＝（310400－94800）×20%－16920＝26200（元）。