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甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2019年9月20日,甲公司购入一台不需要安装的机器设备,不含税价款116000元,增值税15080元,另支付保险费2000元,包装费2000元,款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用,预计可使用5年,预计净残值为5000元,假定不考虑固定资产减值因素。

(1)编制甲公司购入设备时的会计分录。

(2)计算2020年度的折旧额。

(3)编制甲公司2020年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年年末计提一次)。

正确答案及解析

正确答案
解析

(1)购入设备的成本=116000+2000+2000=120000(元)

借:固定资产 120000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 15080

 贷:银行存款 135080

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(2)双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%

第一个折旧年度的折旧=120000×40%=48000(元)

第二折旧年度的折旧=(120000-48000)×40%=28800(元)

由于设备投入使用时间是2019年9月,所以2019年当年计提3个月折旧。

所以:2020年折旧额=48000×9/12+28800×3/12=43200(元)

(3)2020年年末计提折旧时的会计分录

借:制造费用 43200

 贷:累计折旧 43200

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