甲公司为境内上市公司。2017年至2018年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
资料一:2017年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,向其销售一批产品。合同约定,该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式,即乙公司可以在2018年12月31日交付产品时支付551.25万元,或者在合同签订时支付500万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2017年1月1日收到乙公司支付的货款。内含利率为5%,融资费用不符合借款费用资本化的要求。
资料二:2018年7月1日,甲公司与丁公司签订合同,向其销售一台特种设备,并商定了该设备的具体规格和销售价格,甲公司负责按照约定的规格设计该设备,并按双方商定的销售价格100万元向丁公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同,甲公司与其供应商W公司签订合同,委托W公司按照其设计方案制造该设备,并安排W公司直接向丁公司交付设备。W公司将设备交付给丁公司后,甲公司按与W公司约定的价格60万元向W公司支付制造设备的对价;W公司负责设备质量问题,甲公司负责设备由于设计原因引发的问题,甲公司共发生设计费10万元,均为人工薪酬。2018年12月1日,W公司将设备交付丁公司。
资料三:2018年5月1日,甲公司与客户签订合同,向其销售A、B两项商品,合同价款为400万元。合同约定,A商品于合同开始日交付,B商品在2018年7月1日交付,只有当A、B两项商品全部交付之后,甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,分摊至A商品和B商品的交易价格分别为80万元和320万元。2018年7月15日,甲公司收到合同价款400万元。
本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。
要求:
(1)根据资料一,说明甲公司何时确认收入,并说明理由。编制2017年1月1日甲公司收到货款、2017年12月31日确认融资成分的影响、2018年12月31日交付产品的会计分录。
(2)根据资料二,判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务,说明理由;判断甲公司是主要责任人还是代理人,说明理由;计算甲公司2018年12月1日应确认的收入。
(3)根据资料三,判断甲公司将A商品交付给客户之后,是否确认应收账款,并说明理由。分别编制交付A商品和B商品的会计分录。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
(1)甲公司确认收入的时点是2018年12月31日。
理由:该批产品的控制权在交货时转移。
会计分录:
①2017年1月1日收到货款
借:银行存款 500
未确认融资费用 51.25
贷:合同负债 551.25
②2017年12月31日确认融资成分的影响
借:财务费用 25(500×5%)
贷:未确认融资费用 25
③2018年12月31日交付产品
借:财务费用 26.25(525×5%)
贷:未确认融资费用 26.25
借:合同负债 551.25
贷:主营业务收入 551.25
(2)
①应当作为一项履约义务。
理由:甲公司向丁公司提供的特定商品是其设计的专用设备,该设备的设计和制造高度相关,不能明确区分。
②甲公司是主要责任人。
理由:甲公司负责该合同的整体管理,主导了W公司的制造服务,并通过必需的重大整合服务,将其整合作为向丁公司转让的组合产出(专用设备)的一部分,在该专用设备转让给客户前控制了该专用设备。
③甲公司应确认收入100万元。
(3)甲公司将A商品交付给客户之后,不能确认应收账款。
理由:与A商品相关的履约义务已经履行,但是需要等到后续交付B商品时,企业才具有无条件收取合同对价的权利,因此,甲公司应当将因交付A商品而有权收取的对价80万元确认为合同资产,而不是应收账款。
会计分录:
①交付A商品时:
借:合同资产 80
贷:主营业务收入 80
②交付B商品时:
借:应收账款 400
贷:合同资产 80
主营业务收入 320
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
以摊余成本计量的金融资产处置时,原已计提的债权投资减值准备不需要转出。( )
- 查看答案
在持续经营假设下,企业进行会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。( )
- 查看答案
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应当作为合同取得成本确认为一项资产。( )
- 查看答案
企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售,且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的,应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。( )
- 查看答案
A公司购入B公司5%的股份,取得投资后A公司对B公司不具有重大影响,则A公司不应将其作为长期股权投资核算。( )
- 查看答案