A股份有限公司(以下简称“A公司”)有关业务资料如下:
(1)2019年9月30日,A公司公告购买丁公司持有的B公司80%股权。购买合同约定,以2019年10月31日经评估确定的B公司净资产价值98000万元为基础,A公司以每股9.8元的价格定向发行10000万股本公司股票作为对价,收购B公司80%股权。
12月26日,该交易取得证券监管部门核准;12月30日,双方完成资产交接手续;12月31日,A公司向B公司董事会派出7名成员,能够控制B公司的财务和经营决策;该项交易后续不存在实质性障碍。
12月31日,B公司可辨认净资产以10月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为100000万元。当日B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,所有者权益总额为100000万元,其中,股本为80000万元,资本公积为10000万元,盈余公积为2000万元,未分配利润为8000万元。A公司股票收盘价为每股10元。
2020年1月5日,A公司办理完毕相关股权登记手续,当日A公司股票收盘价为每股10.1元,B公司可辨认净资产公允价值为105000万元;1月7日,完成该交易相关验资程序,当日A公司股票收盘价为每股10.2元,期间B公司可辨认净资产公允价值未发生变化。
该项交易中,A公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元,为发行股票支付券商佣金2000万元。A、B公司在该项交易前不存在关联关系。
(2)A公司与B公司在2020年发生如下交易事项:
①2020年3月,A公司向B公司销售甲商品一批,不含增值税货款共计10000万元。至2020年12月31日,B公司已将该批甲商品全部对外售出,但A公司仍未收到该货款,为此计提坏账准备1000万元。
②2020年6月,A公司自B公司购入乙商品作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为零。B公司出售该商品售价15000万元,成本为10000万元(未计提存货跌价准备);A公司已于当日支付货款。
③2020年10月,A公司自B公司购入丙商品10000件,每件售价0.5万元,已于当月支付货款。B公司丙商品每件成本为0.3万元(未计提存货跌价准备)。至2020年12月31日,A公司购入的该批丙商品有8000件未对外销售,形成期末存货。
(3)2020年度,B公司实现净利润15000万元,年末计提盈余公积1500万元,无其他所有者权益变动。
(4)其他相关资料:
①A公司与B公司的会计年度和采用的会计政策均相同。
②本题不考虑增值税、所得税等相关税费;
③除应收账款以外,其他资产均未发生减值。
④假定B公司在2020年度未分配股利。
⑤本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
⑥不要求编制与现金流量表相关的抵销分录。
要求:
(1)确定A公司合并B公司的购买日,并说明理由;计算该项合并中应确认的商誉,并编制个别报表相关会计分录。
(2)编制A公司2020年12月31日合并B公司财务报表的各项相关抵销分录。
正确答案及解析
正确答案
正确
解析
(1)A公司合并B公司的购买日是2019年12月31日。
理由:A公司能够控制B公司的财务和经营决策,该项交易后续不存在实质性障碍。
商誉=10000×10-100000×80%=20000(万元)。
借:长期股权投资 100000
贷:股本 10000
资本公积——股本溢价 90000
借:管理费用 400
资本公积——股本溢价 2000
贷:银行存款 2400
(2)A公司2020年12月31日合并B公司财务报表的各项相关抵销分录:
①对长期股权投资的抵销
借:股本 80000
资本公积 10000
盈余公积 3500
未分配利润——年末 21500(8000+15000-1500)
商誉 20000
贷:长期股权投资 112000(100000+15000×80%)
少数股东权益 23000(115000×20%)
②对投资收益抵销
借:投资收益 12000(15000×80%)
少数股东损益 3000(15000×20%)
未分配利润——年初 8000
贷:提取盈余公积 1500
未分配利润——年末 21500
③对甲商品交易的抵销
借:营业收入 10000
贷:营业成本 10000
对甲商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销
借:应付账款 10000
贷:应收账款 10000
借:应收账款——坏账准备 1000
贷:信用减值损失 1000
④购入乙商品作为固定资产交易抵销
借:营业收入 15000
贷:营业成本 10000
固定资产——原价 5000
借:固定资产——累计折旧 500(5000/5/12×6)
贷:管理费用 500
借:少数股东权益 900[(5000-500)×20%]
贷:少数股东损益 900
⑤对丙商品交易的抵销
借:营业收入 5000(10000×0.5)
贷:营业成本 5000
借:营业成本 1600
贷:存货 1600
借:少数股东权益 320(1600×20%)
贷:少数股东损益 320
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
以摊余成本计量的金融资产处置时,原已计提的债权投资减值准备不需要转出。( )
- 查看答案
在持续经营假设下,企业进行会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。( )
- 查看答案
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应当作为合同取得成本确认为一项资产。( )
- 查看答案
企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售,且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的,应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。( )
- 查看答案
A公司购入B公司5%的股份,取得投资后A公司对B公司不具有重大影响,则A公司不应将其作为长期股权投资核算。( )
- 查看答案