甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的材料（非金银首饰），发出原材料的实际成本为100万元，以银行存款向乙企业支付相关运费3万元、加工费2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，已用银行存款支付。该物资收回后用于连续加工应税消费品。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理表述正确的有（ ）。
- A.发出原材料： 借：委托加工物资 100 贷：原材料 100
- B.支付运费： 借：委托加工物资 3 贷：银行存款 3
- C.支付加工费： 借：委托加工物资 2 贷：银行存款 2
- D.支付消费税： 借：委托加工物资 8 贷：银行存款 8
正确答案及解析
正确答案
A、B、C
解析
委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费品是按售价来交消费税的，由于委托加工时交过一次消费税，故最后应交消费税的金额为按售价计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额，所以委托加工时的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。选项D，会计分录：
借：应交税费——应交消费税 8
贷：银行存款 8
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