某上市公司主营水泵制造，自2018年起被认定为高新技术企业，2019年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下。
（1）广告费支出8000万元。
（2）业务招待费支出350万元。
（3）实发的合理的工资薪金支出为4000万元。拨缴工会经费110万元，发生职工福利费620万元、职工教育经费330万元。
（4）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理，截至2019年年底尚未形成无形资产。
（5）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。
（6）通过民政部门向贫困儿童捐赠800万元用于援建希望小学。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
（3）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（4）计算研发费用应调整的应纳税所得额。
（5）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
（6）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
（7）计算该公司2019年应缴纳企业所得税税额。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
（1）广告费支出计算基数=48000+2000=50000（万元）。
广告费扣除限额=50000×15%=7500（万元）。
广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500（万元）。
（2）业务招待费扣除限额1=50000×5‰=250（万元）。
业务招待费扣除限额2=350×60％=210（万元）。
税前可以扣除的业务招待费支出为210万元。
业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140（万元）。
（3）工会经费扣除限额=4000×2％=80（万元）。
工会经费应调增应纳税所得额=110-80=30万元。
职工福利费扣除限额=4000×14％=560（万元）。
职工福利费应调增应纳税所得额=620-560=60万元。
职工教育经费扣除限额=4000×8％=320（万元）。
职工教育经费应调增应纳税所得额=330-320=10万元。
应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100（万元）。
（4）研发费用可加计75％扣除，应调减应纳税所得额1500万元。
（5）财政补助应调减应纳税所得额500-400=100（万元）。
不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。
本题中。当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元属于不征税收入，应纳税调减；与不征税收入对应的支出400万元，不得在税前扣除，应纳税调增。
（6）向民政部门捐赠可扣除限额=6000×12％=720（万元）。
向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80（万元）。
（7）该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额=（6000+500+140+100-1500-100+80）×15％=783（万元）。
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