位于A市的甲生产企业为增值税一般纳税人，主要从事酒类、饮料的生产销售。
2019年12月发生经营业务如下。
(1)从农民手中收购一批苹果用于生产果酒和果汁(当月全部领用)，开具的农产品收购发票上注明的金额为50000元，将货物运回企业支付不含税运输费用1000元，取得增值税专用发票；
(2)购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的金额为35000元；
(3)当月因管理不善损毁一批上月购进的包装箱(进项税已抵扣)，账面成本为5000元(其中含运费200元)；
(4)当月销售C牌啤酒，取得不含税销售收入90000元，同时收取为期4个月的包装物押金3390元，销售D牌白酒，取得不含税销售收入70000元，同时收取为期3个月的包装物押金2260元；
(5)当月销售一批使用过的塑料周转箱，取得含税收入13560元。
已知：取得的增值税专用发票均已在本月申报抵扣；本题所涉包装物押金均已单独记账核算。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额单位用“元”表示)。
(1)请计算甲企业当月准予抵扣的增值税进项税额。
(2)请计算业务(4)中甲企业应确认的销项税额。
(3)请计算甲企业当月的增值税应纳税额。
正确答案及解析
正确答案
正确
解析
(1)甲生产企业当月准予抵扣的增值税进项税额=50000×10％+1000×9％+35000×13％-[(5000-200)×13％+200×9％]=8998(元)。
(2)①销售C牌啤酒的销项税额=90000×13％=11700(元)；
②销售D牌白酒的销项税额=[70000+2260÷(1+13％)]×13％=9360(元)；
③业务(4)合计应确认销项税额=11700+9360=21060(元)。
(3)①业务(5)销售自己使用过的固定资产以外的其他物品，按照适用税率计算销项税额，业务(5)应确认的销项税额=13560÷(1+13％)×13％=1560(元)
②甲企业当月的增值税应纳税额=21060+1560-8998=13622(元)。
解析：
(1)①购进用于生产13％税率的货物(果酒、果汁)的农产品(苹果)，按照10％的扣除率计算准予抵扣的进项税额；业务
(1)中准予抵扣的进项税额=50000×10％+1000×9％=5090(元)。
②非正常损失的购进货物及交通运输服务，其进项税额不得抵扣，应当做转出处理。业务(3)中应转出的进项税额=
(5000-200)×13％+200×9％=642(元)。
(2)单独记账核算的包装物押金的增值税处理参考下表：
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