某房地产开发公司(增值税一般纳税人)，2019年6月发生如下业务：
(1)销售2016年1月开工建设的住宅项目，取得含税收入157500万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。
(2)出租一栋写字楼(适用的增值税税率为9％)，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2019年下半年租金，开具增值税专用发票。注明金额2400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务采用一般计税方法。
(3)支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额1200万元，税额108万元。
(4)购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得机动车销售统一发票。
已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
(1)请计算业务(1)的应纳增值税。
(2)请计算业务(2)应确认的增值税销项税额。
(3)请计算该公司本月的应纳增值税。
正确答案及解析
正确答案
正确
解析
(1)业务(1)应纳增值税=157500÷(1+5％)×5％=7500(万元) 。
房地产开发企业销售其自行开发不动产的增值税计税规则如下表。本题纳税人是房地产公司、一般纳税人，销售的是2016年4月30日前自建的不动产，属于老项目，需要着重注意的是，选择简易办法计税时以销售额全额计税，只有采用一般计税方法时才可以余额计税。
(2)业务(2)应确认的销项税额=2400×9％=216(万元)。
①纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；本月该公司预收了2019年下半年的租金，纳税义务已经发生，应于本月确认销售。②收取的是押金而非租金，不属于价外费用，本月不需要进行增值税处理。
(3)该公司本月一般计税方法应纳增值税=216-108-2．6=105．4(万元)；简易计税方法应纳增值税为7500(万元)；合计额=105．4+7500=7605．4(万元)。
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