甲公司2×19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价325元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本240元。甲公司于2×19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×19年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票。甲公司因销售A产品对2×19年度利润总额的影响是（ ）元。
- A.0
- B.18400
- C.13600
- D.14400
正确答案及解析
正确答案
解析
甲公司因销售A产品对2×19年度利润总额的影响＝（325×200－240×200）×（1－20%）＝13 600（元）。
甲公司销售商品时作如下分录：
借：应收账款 73 450［325×200×（1＋13%）］
贷：主营业务收入45 500
预计负债 19 500（325×200×30%）
应交税费——应交增值税（销项税额）8 450（325×200×13%）
借：主营业务成本 33 600
应收退货成本 14 400（200×240×30%）
贷：库存商品 48 000
2×19年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整：
借：预计负债 6 500（325×200×10%）
贷：主营业务收入 6 500
借：主营业务成本 4 800
贷：应收退货成本 4 800（200×240×10%）
由分录可见，2×19年因此业务形成的利润总额＝45 500－33 600＋6 500－4 800＝13 600（元）。
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