甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司董事会决定于20×1年3月31日对某生产用设备进行技术改造。20×1年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧3 000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1 300万元；拆除原固定资产上部分部件的变价收入为10万元（等于替换部分账面价值）。假定该技术改造工程于20×1年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司20×1年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（ ）万元。
- A.125
- B.127.5
- C.128.83
- D.130.25
正确答案及解析
正确答案
解析
20×1年技术改造前该项固定资产应计提的折旧：5 000/20×3/12＝62.5（万元）。
技术改造后该项固定资产的价值：5 000－3 000＋500＋190＋1 300－10＝3 980（万元）。由于改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，按照现行规定，该项固定资产入账价值为3 900万元（选择3 980万元和3 900万元两者中的较低者）。20×1年技术改造后该项固定资产应计提的折旧：3 900/15×3/12＝65（万元）。甲公司20×1年度对该生产用固定资产计提的折旧额包括改造前和改造后总计为：62.5＋65＝127.5（万元）。
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