D公司所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年2月5日，法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，D公司不服决定上诉，经向律师咨询，D公司认为法院很可能维持原判。乙公司是在2×18年10月6日向法院提起诉讼，要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2×18年12月31日，法院尚未判决，经向律师咨询，D公司就该诉讼事项于2×18年度确认预计负债300万元。D公司不正确的会计处理是（ ）。
- A.该事项属于资产负债表日后调整事项
- B.应在2×18年资产负债表中调整增加预计负债200万元
- C.应在2×18年资产负债表中调整冲减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元
- D.2×18年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产125万元
正确答案及解析
正确答案
解析
虽然一审判决D公司败诉，但由于D公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在2×18年资产负债表中调整增加预计负债200万元（500－300），2×18年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产125万元（500×25%），由于资产负债表日已确认递延所得税资产75，因此日后期间补提递延所得税资产金额=125-75=50（万元）。本题相关分录：
①资产负债表日的分录为：
借：营业外支出 300
贷：预计负债 300
借：递延所得税资产 75
贷：所得税费用 75
②日后期间的调整分录为：
借：以前年度损益调整——营业外支出 200
贷：预计负债 200
借：递延所得税资产 50
贷：以前年度损益调整 50
以前年度损益调整结转留存收益的处理略。
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