甲公司于 2019年 1月 1日用银行存款 3 000万元购得乙公司 80%的股份（假定甲公司与乙公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，乙公司有一栋办公楼，其公允价值为 1 000万元，账面价值为 900万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 20年，无残值。
假定该办公楼用于乙公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。
2019 年 1月 1日，乙公司股东权益总额为 3 500万元，其中股本为 2 000万元，资本公积为 1 500万元，其他综合收益为 0，盈余公积为 0，未分配利润为 0。
2019 年 12月 31日，甲公司个别资产负债表中对乙公司的长期股权投资的金额为 3 000万元，甲公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。
2019 年，乙公司实现净利润 1 200万元，提取法定盈余公积金 120万元，分派现金股利 900万元，未分配利润为 180万元。
乙公司因持有的其他债权投资的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为 100万元，无其他导致所有者权益变动事项。
2020 年，乙公司实现净利润 1 400万元，提取法定盈余公积金 140万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动事项。
假定乙公司的会计政策和会计期间与甲公司一致，不考虑甲公司和乙公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。
要求：
（ 1）编制 2019年与投资有关的抵销分录。
（ 2）编制 2020年与投资有关的抵销分录。
正确答案及解析
正确答案
正确
解析
（ 1）
借：股本 2 000
资本公积 （ 1 500+100） 1 600
盈余公积 120
其他综合收益 100
未分配利润—年末 （ 1 200-120-900-5） 175
商誉 [3 000-（ 3 500+100）× 80%]120
贷：长期股权投资 （ 3 000+956-720+80） 3 316
少数股东权益 [（ 2 000+1600+120+100+175）× 20%]799
借：投资收益 956
少数股东损益 （ 1195× 20%） 239
未分配利润—年初 0
贷：提取盈余公积 120
对所有者（或股东）的分配 900
未分配利润—年末 175
购买日
借：股本 2 000
资本公积 （ 1 500+100） 1 600
商誉 [3 000-（ 3 500+100）× 80%]120
贷：长期股权投资 3000
少数股东权益 [（ 2 000+1600）× 20%]720
（ 2）
借：股本 2 000
资本公积 1 600
盈余公积 （ 120+140） 260
其他综合收益 100
未分配利润—年末 （ 175+1 400-140-5） 1 430
商誉 120
贷：长期股权投资 （ 3 316+1116） 4 432
少数股东权益 [（ 2 000+1 600+260+100+1 430）× 20%]
1 078
借：投资收益 1 116
少数股东损益 （ 1 395× 20%） 279
未分配利润—年初 175
贷：提取盈余公积 140
对所有者（或股东）的分配 0
未分配利润—年末 1 430
你可能感兴趣的试题
以摊余成本计量的金融资产处置时，原已计提的债权投资减值准备不需要转出。（ ）
- 查看答案
在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（ ）
- 查看答案
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（ ）
- 查看答案
企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。（ ）
- 查看答案
A公司购入B公司5％的股份，取得投资后A公司对B公司不具有重大影响，则A公司不应将其作为长期股权投资核算。（ ）
- 查看答案