（2014年）2013 年度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款 100万元，直接向受灾小学捐款 20 万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1000 万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2013 年度应纳税所得额为（ ）万元。
- A.1000
- B.1020
- C.1120
- D.1070
正确答案及解析
正确答案
B
解析
（ 1 ）企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款 100 万元，属于公益性捐赠支出，该笔捐赠的税前扣除限额 =1000 × 12%=120 （万元），实际捐赠额为 100 万元，可以全额在税前扣除，无须调整；（ 2 ）直接向受灾小学的捐款 20 万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 20 万元；（ 3 ）该企业 2013 年度应纳税所得额 =1000+20=1020 （万元）。
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