甲公司系增值税一般纳税人， 2016年至 2019年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一： 2016年 12月 5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 000万元，增值税税额为 850万元。假定不考虑其他因素。要求：
（1）编制甲公司 2016年 12月 5日购入该设备的会计分录。
资料二： 2016年 12月 31日，该设备投入使用，预计使用年限为 5年，净残值为 50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
要求：
（2）分别计算甲公司 2017年度和 2018年度对该设备应计提的折旧金额。
资料三： 2018年 12月 31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为 1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为 3年、净残值为 30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
要求：
（3）计算甲公司 2018年 12月 31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
资料四： 2019年 12月 31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 900万元，增值税税额为 117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2万元。
要求：
（4）计算甲公司 2019年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司 2019年 12月 31日处置该设备的会计分录。（2016年考题改编）
正确答案及解析
正确答案
正确
解析
（ 1）甲公司 2016年 12月 5日购入该设备的会计分录：
借：固定资产50 000 000
应交税费 ——应交增值税（进项税额） 8 500 000
贷：银行存款58 500 000
（ 2）甲公司 2017年度对该设备应计提的折旧额 =（ 5 000-50） ×5/15=1 650（万元）
甲公司 2018年度对该设备应计提的折旧额 =（ 5 000-50） ×4/15=1 320（万元）
（ 3） 2018年 12月 31日，固定资产的账面价值 =5000-1650-1320=2030（万元）；
可收回金额为未来现金流量的现值 1500万元和公允价值减去处置费用后的净额 1800万元中的较高者，所以是 1800万元；
因此计提的减值准备 =2030-1800=230（万元）
会计分录：
借：资产减值损失 2 300 000
贷：固定资产减值准备 2 300 000
（ 4）甲公司 2019年度对该设备应计提的折旧额 =（ 1 800-30） ×3/6=885（万元），
会计分录：
借：制造费用8 850 000
贷：累计折旧8 850 000
（ 5）
① 借：固定资产清理9 150 000
固定资产减值准备 2 300 000
累计折旧 38 550 000
（ 1 650+1 320+885）
贷：固定资产50 000 000
② 借：固定资产清理 20 000
贷：银行存款 20 000
③ 借：银行存款 10 170 000
贷：固定资产清理9 000 000
应交税费 ——应交增值税（销项税额） 1 170 000
④ 借：资产处置损益 ——处置非流动资产损失 170 000
贷：固定资产清理 170 000
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