甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月31日购入一台生产设备，并于当日达到预定可使用状态，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，发生安装费用20万元（不含增值税），该资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2021年12月31日该生产设备的公允价值为50万元，预计处置费用为3万元，预计未来现金流量的现值为54万元。当日甲公司预计该生产设备尚可使用年限为3年，无残值，采用年数总和法计提折旧。则2022年该生产设备应计提的折旧金额为（ ）万元。
- A.27
- B.16.67
- C.18
- D.41.8
正确答案及解析
正确答案
解析
2021年12月31日减值测试前固定资产的账面价值=（200+20）-（200+20）×40%-［200+20-（200+20）×40%］×40%/12×11=83.6（万元），其可收回金额为54万元（公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值较高者），应计提固定资产减值准备=83.6-54=29.6（万元），计提减值准备后的账面价值为54万元，则2022年应计提折旧=54×3/（1+2+3）=27（万元）。
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