(2018年)甲公司以公允价值模式对投资性房地产进行计量。2017 年到 2018 年相关资料如下:
资料一:2017 年 3 月 1 日,甲公司将原作为固定资产核算的写字楼,以经营租赁的方式租给乙公司,租期 18 个月,当日该写字楼的公允价值 16 000 万元,账面原值 15 000 万元,已计提折旧 3 000 万元。
资料二:2017 年 3 月 31 日,甲公司收到第一个月租金收入 125 万元,存入银行。12 月 31 日,该写字楼的公允价值 17 000 万元。
资料三:2018 年 9 月 1 日,租赁期届满,甲公司以 17 500 万元的价格出售该写字楼。
要求:
(1) 编制出租写字楼的分录;
(2) 编制 2017 年 3 月 31 日收到租金的分录;
(3) 编制 2017 年 12 月 31 日公允价值变动的分录;
(4) 编制处置该写字楼的分录。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
1.2017 年 3 月 1 日出租写字楼:
借:投资性房地产——成本 1 6000
累计折旧 3 000
贷:固定资产 15 000
其他综合收益 4 000
2.2017 年 3 月 31 日收到租金:
借:银行存款 125
贷:其他业务收入 125
3.2017 年 12 月 31 日公允价值变动:
借:投资性房地产——公允价值变动 1 000
贷:公允价值变动损益 1 000
4.2018 年 9 月 1 日处置写字楼:
借:银行存款 17 500
贷:其他业务收入 17 500
借:其他业务成本 17000
贷:投资性房地产——成本 16 000
——公允价值变动 1 000
借:公允价值变动损益 1 000
贷:其他业务成本 1 000
借:其他综合收益 4 000
贷:其他业务成本 4 000
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