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甲公司于2×19年1月1日动工兴建一栋厂房,工程采用出包方式建造,每半年支付一次进度款,于2×20年6月30日完工达到预定可使用状态。发生的资产支出具体为:2×19年1月1日支出1500万元,2×19年7月1日支出500万元,2×20年1月1日支出500万元。甲公司为建造此项办公楼于2×19年1月1日专门按面值发行公司债券2500万元,期限为5年,年利率为8%,按年于每年年末支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资,假定短期投资月收益率为0.5%,短期投资收益尚未收到。全年按照360天计算,每月按30天计算

要求:

(1)计算2×19年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理;

(2)计算2×20年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理。(答案中金额单位用万元表示)

正确答案及解析

正确答案

正确

解析

(1)2×19年度资本化期间内闲置的专门借款用于短期投资的收益=(2500-1500)×0.5%×6+(2500-1500-500)×0.5%×6=45(万元),专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%-45=155(万元)。

借:在建工程 155

应收利息 45

贷:应付利息 200(2500×8%)

借:应付利息 200

贷:银行存款 200

(2)2×20年度无闲置的专门借款用于短期投资收益,专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%×6/12=100(万元)。

借:在建工程 100

财务费用 100

贷:应付利息 200(2500×8%)

借:应付利息 200

贷:银行存款 200

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