甲公司于2×17年1月1日购入C公司当日发行的3年期债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为7%，每年年末支付利息，到期一次偿付本金。支付价款973.76万元，甲公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。
（1）初始确认时，甲公司确定其不属于源生的已发生信用减值的金融资产，预计该资产未来12个月的预期信用损失金额为30万元。
（2）2×17年12月31日，该债券已发生信用减值50万元
（3）2×19年1月1日甲公司将该债券投资以980万元的价格出售。假定不考虑其他因素。
要求：编制甲公司取得、持有及出售该项投资的账务处理。
正确答案及解析
正确答案
正确
解析
（1）2×17年1月1日，取得投资
借：债权投资——成本 1000
贷：银行存款 973.76
债权投资——利息调整 26.24
借：信用减值损失 30
贷：债权投资减值准备 30
（2）2×17年12月31日，确认实际利息收入、收到利息
借：应收利息 60
债权投资——利息调整 8.16
贷：投资收益 68.16
借：银行存款 60
贷：应收利息 60
借：信用减值损失 20
贷：债权投资减值准备 20
（3）2×18年12月31日，确认实际利息收入、收到利息及本金
借：应收利息 60
债权投资——利息调整 5.23
贷：投资收益 65.23{（973.76+8.16-50）×7%}
借：银行存款 60
贷：应收利息 60
（4）2×19年1月1日，出售投资
借：银行存款 980
债权投资减值准备 50
债权投资——利息调整 12.85（26.24-8.16-5.23）
贷：债权投资——成本 1000
投资收益 42.85
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